銀行業營改增稅負不降反增 某行票據利潤減少1.1億

　　“稅務局希望各行報上來的數據，能體現營改增以來的實施效果，但從我們行反映的數據看，並沒有明顯減少。”銀行業實施營改增已兩月余，一家大行計劃財務科相關負責人對21世紀經濟報道記者稱。且多家銀行計財人士反映，所在的機構在新稅制施行以來，稅負不降反增。有銀行因以上因素，僅票據業務的利潤就減少了1.1億元。

　　　也有銀行機構人士認為，因為營改增剛開始實施，各家都在摸索階段，沒有規律可循。很多數據不能客觀反映，所以現在判定是否有增有減，還為時尚早。

　　整體稅負或呈上升之勢

　　　“從我們實際情況看，營改增後，銀行業絕對是大幅度增稅的，票據業務首當其衝。”某股份制銀行相關業務部門負責人在接受21世紀經濟報道記者採訪時表示，從票據買入返售、轉貼現這兩項業務，基本不涉及稅費變化，但是對直貼業務影響很大。這是因為，一方面，36號文規定金融服務業統一適用6%的稅率，稅率較原來營業稅5%有所提升。更為關鍵的是，營改增後，營業稅從以前按持有期間的差額徵稅(即貼現開始，到賣出為止)，變為自買入起，到票面到期為止的全額納稅。另外在投資端，資産管理計劃收益權交易亦要徵稅。

　　　“兩塊相加，對我們利潤影響直接。”前述人士表示，他所在的機構，新稅制推行兩月以來，單票據業務利潤就因此減少了1.1億，約佔票據利潤7.3%。而票據業務利潤則佔全行利潤約五分之一。

　　　目前，營改增新稅制的計稅方式是按照消項稅減去進項稅的差額繳納。

　　　消項稅是金融的貸款利息，收入等稅收，而進項稅是銀行成本的稅收，包括房租，物業，人力等。 由於金融服務業可以抵扣的進項稅不多，只包括購進的部分服務、企業客戶和金融同業支付的各類手續費或類手續費性質的費用，以及符合規定的不動産等。而作為銀行利潤主要來源的貸款業務，由於貸款利息支出不可進項抵扣，導致貸款服務利息收入實際上相當於按照全額徵稅。

　　　“從成本角度講，按道理，5月1號到12月份物業房租可以實施扣減，但可能1月份全年租金已經交完了，造成後幾個月原本可以扣減的稅收不能扣減。另一方面，銀行收入尚未重新定價，目前價格並沒有包含稅，這相當於銀行的利潤又被‘吞’了一塊。”一大行計劃財務科人士稱。

　　　恒豐銀行研究院執行院長董希淼認為，儘管有進項稅可做抵扣，銀行業的整體稅負仍將有大幅上升之勢。這主要有三個方面原因：一是稅基拓寬，徵稅業務範圍變廣，以往營業稅的免稅範圍變窄；二是稅率提升，由營業稅時代的5%提升到增值稅的6%；三是稅種變化，從地方稅變為國稅，稅收徵管的“彈性”可能降低。其中，前兩點對稅負提升的影響最為直觀；而根據實際調研，對銀行業稅負影響最大的是第三點。

　　　其稅負大幅上升的邏輯是，一方面，貸款業務的定義範圍大幅擴大。各種佔用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間、信用卡透支，以及融資性售後回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等等業務取得的利息及利息性質的收入，均需按照貸款服務以利息收入的全額繳納增值稅。另一方面，金融機構同業往來業務免稅範圍則大幅縮小。

　　　民生宏觀分析師朱振鑫此前也做過測算，“營改增”後，16 家上市銀行總稅負增加，總稅負增加額佔凈利潤總和的比例為 0.82%。 且內部分化明顯，中農工建交五大行稅收增加較大，比如交通銀行稅收增加額佔了其凈利潤的比例的3.94%。股份制銀行浦發銀行、中信銀行與寧波銀行稅收也有所增加；而南京銀行、興業銀行、招商銀行等8家銀行稅收減少，其中南京銀行減稅額佔其凈利潤比例高達8.9%。變動分化主要是各商業銀行業務構成佔比不一，使得進項可抵扣的額度相差較大。

　　企業客戶經營成本下降1652萬

　　　一家股份行北京某支行人士認為，因剛開始實施，很多實施細則都沒有明確規定。比如對於進項稅能否抵扣等，各行基本上都是摸著石頭過河。當碰到這些模糊之處，銀行一方面會和當地稅務局聯繫，同時還和分行溝通，看相關稅項能否抵扣。“有的業務，分行認為可以抵扣的，我們和稅務溝通後，就沒有抵扣。以北京為例， 對於網點租金，不同城區的稅務局抵扣標準也並不統一，而銀行基本施行的是高標準，這導致營改增之後，銀行業整體稅負水準並沒下降。

　　　國家施行營改增的目的，是根本解決營業稅稅制下大量重復徵稅問題而降低企業稅賦。這一點，從銀行角度觀之，則顯成效。銀行為企業客戶開的發票，可以直接扣減企業經營成本。

　　　以興業銀行為例，“營改增”的兩月間，興業銀行累計對外開具增值稅專用發票664份，銷項開票金額1.42億元，相關企業客戶享受到的進項抵扣金額達1652萬元。可見，其經營成本降低，直接享受到了稅改政策紅利。

　　　興業銀行計劃財務部有關負責人表示，對於商業銀行而言，“營改增”準備工作不僅涉及組織架構變革、供應商梳理、相關業務流程再造、會計管理變更、合同文本修訂、人員培訓以及設備採購等一般企業共同面臨的問題，還面臨著極其複雜而大量的IT系統改造工作。興業銀行從2014年第四季度起就啟動了“營改增”準備工作，集中大量資源，推進各個關聯繫統的聯調聯試，于2016年5月1日前全面完成20多個生産系統和專業系統的改造準備。

　　　不過，市場人士亦有後續金融業將負擔轉嫁給實體經濟的擔心。

　　　對此，多位銀行人士表示，後續不排除提高資金價格，把稅收加進去的可能。畢竟，過去五年，銀行業利潤增速已從2011年的36.34%銳減到2015年的2.43%，呈現斷崖式下跌。

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