行業經營模式或將發生“革命” 環保業營改增稅負羅生門

　　即使是準備了4年之久，在不同行業和地區都進行過試點，營改增全面推行之後仍會遇到意想不到的問題。

　　5月6日，E20環境平臺與畢馬威合作舉行“第61期環境産業戰略沙龍”，來自30多家環保企業的財務負責人圍繞“營改增對環境産業的影響及對策”展開熱烈討論，多家企業反映稅負不降反增。

　　“營改增牽一髮而動全身，不光是企業財務稅務部門的事，還涉及到法律、採購、業務、研發、設計等各個部門。”畢馬威企業諮詢（中國）有限公司稅務合夥人沈瑛華表示，營改增不是簡單“改革”，而是一場“革命”，企業的整個經營模式都會因此發生變化。

　　針對企業反映較多的抵扣進項少、政策不明確、各地解釋不一致等問題，E20環境平臺高級合夥人王立章表示，環保企業一要積極應對，二要積極訴求，E20環境平臺將匯集企業建議和意見，推進政策更好地利於産業發展。

　　“牽一髮而動全身”

　　去年6月，財政部和國家稅務總局印發《資源綜合利用産品和勞務增值稅優惠目錄》（財稅[2015]78號）(以下簡稱“78號文”)，取消了污水處理、再生水等業務的免增值稅政策。如今，“78號文”余波未平，營改增又來了。

　　沈瑛華告訴《華夏時報》記者，5月1日開始，營改增全面推行，金融服務業的稅率由5%變為6%，房地産業由5%變為11%，建築業則由3%變為11%。由於環保企業的業務類型涵蓋設備供應、設計服務、建築和投融資等，所以不同業務的稅率也不一樣，設備供應的稅率是17%，設計服務為6%，建築業則由3%變為11%；投融資方面，此前以無形資産或不動産入股的不需要繳納營業稅，營改增後則要計算應納稅率。

　　PPP項目更為複雜，設立階段的變化與投融資相同，此前以無形資産或不動産入股不需要繳納營業稅，營改增後，不動産入股的根據不同情況適用5%或11%的稅率，無形資産入股的則適用6%的稅率；投融資階段，向貸款方支付的利息、投資手續費、諮詢費等是沒有進項可以抵扣的；建設階段，不動産的在建工程可以分兩年進行抵扣，設備採購、運營維護等則不在此範圍中；移交階段，使用權移交不涉及增值稅問題，資産移交則需要繳納增值稅；如果有並購，股權並購沒有增值稅的影響，資産並購（除整體業務轉讓外）要繳納增值稅。

　　以北京首創股份為例，其財務總監馮濤表示，公司涉及自來水、污水、環境設備、設計諮詢工程等全産業鏈，目前看自來水和污水的運營影響不大，建築業務有一些影響，但由於底量不大，整體影響還在“可控範圍內”。

　　沈瑛華表示，營改增不是企業財務、稅務部門可以單獨做的事情，需要整個流程的參與，法務簽訂合同時就要注意，業務部門推出新産品時也要把國家優惠政策用足，甚至從新産品研發階段就要考慮。

　　“在5月1日的政策實施時點上，企業只能先做到基本合規，下一環節則是要做增值稅的優化管理，可能需要跟業務部門去協調。”沈瑛華説。

　　問題多多

　　有企業則明確表示，營改增後稅負不降反增，因為進項不能抵扣。北控水務集團稅務經理于濤説，在TOT模式（移交-經營-移交）下，第一個“T”是政府移交過來的，沒有專用發票，但“O”的運營收入卻要全額繳納增值稅，無法抵扣。

　　中鐵四局集團第三建設有限公司總會計師林用也表示，建築業中可抵扣的主要是鋼筋水泥，這在鐵路、公路、房地産施工中佔比較大；而環保領域的污水處理廠施工中鋼筋水泥佔比小，人工費用佔比高，河道治理等項目更是嚴重，很難取得進項抵扣。

　　“現在環保水務施工領域本來就競爭激烈，低價中標嚴重，稅收又抵扣不掉，造成利潤減少或虧損，使得企業壓力非常大。目前這一壓力最早體現在施工企業上，但會逐漸傳導到中上游的業主。”林用説。

　　更多的則是政策不明確。于濤表示，EPC（工程總承包）業務中，同一事項會牽扯到多檔稅率，如土建11%、設計6%，一些地方稅務局認為應從高計徵，而企業則希望分別核算，並在國家層面上給予明確。

　　“這個影響其實很大，因為我們單筆合同都是上億元的，可能每一筆合同牽扯的稅款都是上千萬元，所以希望給予明確。”于濤説。

　　還有水環境開發業務，屬於BT模式（建設-移交），原來各省出臺過很多地方性政策，如大部分地區按建築業適用，四川省按金融業適用，天津、江西則適用服務代理業。營改增後，如何交稅？

　　在政策不明確的情況下，各地解釋也不一致。北京北控環保工程技術有限公司財務經理魏永銘表示，“78號文”沒有説明垃圾補貼收入的稅率是多少，各地在執行中，有的按照電費徵收17%的稅率，有的則按市政服務徵收6%的稅率。

　　企業如何應對？

　　北京金控數據技術股份有限公司總經理楊斌表示，營改增給企業的稅務籌劃空間大了，同時難度也大了，對企業的稅務管理提出了更高要求。

　　據沈瑛華透露，營改增的下一步是增值稅立法，立法工作將在今年啟動，2017年制定初稿，2018年上會。在王立章看來，增值稅法出臺之前，環保企業一方面要積極應對，另一方面則要積極訴求。

　　事實上，環保企業已經這麼做了。馮濤表示，首創股份進行了三類培訓，一類是請類似畢馬威這樣的仲介機構進行外部培訓，一類是請稅務代理機構做集中培訓，第三類則是進行針對性的專項培訓指導。下一步，涉及到商業模式、合同管理、發票管理，以及前端的BOT（建設-經營-轉讓）交易框架等，財務部門還要做一個工作指引，不同的業務單元也要做指引。

　　威立雅水務集團中國區稅務總監李威表示，稅率由3%變為11%後，他們設想的方法是把這11%“PASS”（傳遞）給客戶，訴求提上去以後，批復表示價格已經定了，如果想要調價，企業必須把成本全部提供出來，核定毛利率的數額。結果使得新增的8%完全由企業承擔，收入有所減少。

　　“任何一項政策的實施都不是一朝一夕的事，完善和優化需要一個過程。目前徵納時間短，千頭萬緒的東西很多。財政部和國稅總局負責營改增的只有十幾個人，他們的壓力也很大。”沈瑛華説，“政府目前關注的主要是營改增中的大企業、大問題，然後才會顧及一些相對小的行業。”