營改增落地半月有餘 分析稱金融業稅負變化不大

　　自5月1日起“營改增”全面推開，對試點之一的金融行業的影響也逐漸顯現出來。

　　　5月16日，中國工商銀行在其網站發佈通知稱，該行從6月1日起不再受理新的個人賬戶綜合理財業務。有分析人士認為，這款産品走到盡頭，與剛剛落實的“營改增”密不可分。

　　　受到“營改增”影響的不僅僅局限于銀行業。多位財稅人士告訴《中國經營報》記者，金融業實行“營改增”後，從整體上看包括銀行、保險、券商等金融機構的稅負和原來相比，不會發生太大變化。然而，由於“營改增”對於金融行業的細則還沒有公佈，如科目較為複雜的銀行一類金融機構，其盈利可能受到影響的程度仍是未知數。

　　　理財業務臨變

　　　5月16日，工行在其網站發佈公告稱，該行從6月1日起不再受理新的個人賬戶綜合理財業務，對於已簽訂協議的客戶，將不再受理展期業務，業務停辦滿一年後存量客戶協議將全部終止。

　　　記者了解到，個人賬戶綜合理財業務也叫存貸通業務，是專門針對在工行同時擁有個人貸款和個人存款的客戶設計的，通過簽訂相關理財協議，客戶就可以獲得高息理財收益，同時借此抵償其貸款。有分析人士認為，這款産品的終止或與剛剛落實的“營改增”有關。“營改增”實施後，企業稅法要求收支兩條線，原來理財收益抵償貸款利息的做法開始有了障礙，存款利息在新政後必須直接給到客戶。

　　　不僅在銀行業，從2016年5月1日起，“營改增”開始在建築業、房地産業、金融業、生活服務業進行試點。2016年3月24日， 財政部和國家稅務總局曾發佈了《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)(以下簡稱“36號文”)，對實施營改增的各項具體政策予以明確。

　　　隨後，在“營改增”落地前夕，4月29日,財政部又公佈了財稅[2016]46號文,對“營改增”試點期間有關金融業政策做了補充通知,如明確將通過開展質押式買入返售金融商品、持有政策性金融債券業務取得的利息收入歸入金融同業業務利息往來收入，即這部分利息免於繳納增值稅。

　　　作為“營改增”最後的試點行業之一，金融業的稅率從原來營業稅的5%提升到增值稅的6%，從稅率方面看提升一個點對企業有一定的影響，不過改徵增值稅後，金融業可以實行進項抵扣，這將有利於降低企業稅負。

　　　所謂進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資産或者不動産，支付或者負擔的增值稅額。增值稅進項抵扣，是指納稅人在生産經營過程中購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資産或者不動産時支付或者負擔的增值稅額，可以在計算繳納增值稅應納稅額時從銷項稅額中抵減。

　　　多位財稅人士在接受記者採訪時表示，從這一情況看，金融業實行“營改增”後，包括銀行、保險、券商等金融機構的稅負和原來相比，不會發生太大變化。

　　　國家稅務總局貨物和勞務稅司處長王葳表示，儘管金融業的稅率比原來增加1%，但是相應地，金融業可以更多渠道獲取進項稅增值稅專票，比如説金融機構可以購買不動産，光這一項的進項稅就可能達上億元，整體看，“營改增”不會影響金融業的盈利。

　　　遵從成本增加

　　　不過記者在採訪中了解到，“營改增”在落實的實際過程中，仍有很多困難。

　　　以銀行業為例，某城商行計財部人士告訴記者，“營改增”給銀行利潤帶來的影響，取決於進項稅抵扣的幅度，而明確進項稅抵扣幅度的前提就要明確銀行科目中各科目的屬性，哪些可以算作進項稅用於抵扣、哪些是進項稅但不能抵扣；同時還要考慮，銷項稅能否向下游客戶轉嫁。

　　　中國社科院金融研究所銀行研究室主任曾剛告訴記者，目前36號文只給出了“營改增”的大框架，其後的“補丁”文件46號文，也僅是明確了一部分項目的屬性，具體細則還沒有出臺。而對於會計科目眾多的銀行業而言，每個科目怎麼歸類，銀行和稅務部門可能都還不明朗，還需要雙方進一步溝通確定。

　　　根據36號文規定，與貸款服務直接相關的手續費、諮詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，但對於哪些是與貸款服務相關的直接金融服務還沒有明確界定。曾剛告訴記者：“目前中間業務收入不僅是銀行主要增長點，更是銀行轉型的方向。如果此後全部中間業務都算作跟貸款不相關的服務費用，那麼‘營改增’落實後則對銀行的中間業務影響不大，只是稅率從原來的5%提升至6%，對銀行而言就是1個點的稅率變化。但如果在中間業務中很多項目都被視為和貸款相關項目，那銀行繳稅的基數就會增大。”

　　　同時，記者了解到，由於“金融機構間的資金往來業務”項目中的定義比較模糊,例如同業存單、大額存單等是否納入徵稅範圍還需進一步明確。

　　　另外，曾剛補充道，由於各家銀行的業務模式不同，利息收入、中間業務、同業業務等在業務結構中佔比不同，“營改增”對各家銀行的影響亦不相同。

　　　對於銷項稅向下游客戶轉讓的可能性，曾剛認為，能否轉讓取決於市場競爭環境。“以銀行業為例，現在銀行機構之間的競爭十分激烈。而且如今企業的直接融資渠道也多了，加上一些銀行面臨找不到合適貸款對象的情況，有錢貸不出，在這種局勢下，要將銷項稅轉嫁給客戶很難實現。”曾剛如是説。

　　　從整個金融行業的角度探討“營改增”存在的難點，在安永中國區間接稅主管合夥人梁因樂看來，一是金融業機構收入分散但支出集中而造成的進銷項不匹配問題；二是金融業分支機構和網點分佈較廣，且部分金融業的組織架構存在同一省(直轄市)內跨區域管理的情形，如無法匯總至省級申報繳納，其內部管理成本和調整成本將存在較大難度；三是金融業交易量龐雜，如採取按網點(或分支機構)分別納稅，則在兩周(一般為15天)左右的申報期內，所有網點全部完成業務整理並形成規範的申報繳納數據，對金融業的人力資源要求，人員水準很高，金融業納稅人的稅收遵從成本會有較大增加。

　　　在此背景下，梁因樂認為，目前金融業改革的難度主要在於系統流程的改造，在短時間內要做好系統改造、價稅分離的難度較大。“現在很多金融企業已經花了很多資源、人力在系統和流程的改造上，未來技術成熟後，申報繳納數據都會得到提升。”