合理減稅有正道

　　5月1日，營改增擴圍，將試點範圍擴大到建築業、房地産業、金融業和生活服務業。其中，與老百姓關聯最大的就是生活服務業，尤其以吃飯、住宿最為關切。對於生活服務業來説，稅率從原來的營業稅5%變為增值稅6%，這一稅改對於浙江的生活服務企業意味著哪些變化，企業又是如何適應營改增的，有沒有借機漲價？記者對省內數家酒店和飯店進行了調查。

　　抵扣發票越多

　　納稅額越少

　　杭州速派餐飲管理有限公司是一家集餐飲和配送于一體的企業，年營業額過億元。財務總監方才告訴記者，浙江在多年前已經實行了“1+6”營改增試點，其中交通運輸業從原先徵收3%的營業稅調整為11%的增值稅，通過抵扣進項稅額為企業省了不少物流開支，因此對生活服務業進行營改增，他從內心上表示歡迎。

　　“餐飲的食材成本佔五成左右，用量最大的蔬菜、肉類等從供應商進貨之後，讓對方開稅率13%的增值稅專用發票，是可以用來抵扣的。”方才補充説，“像油鹽醬醋等調料，同樣也可以通過增值稅專用發票進行抵扣。從表面上看，營改增後稅率比之前高了1%，但實際上抵扣進項稅後，商家真正承擔的稅負比過去要低。”

　　以一份西湖醋魚為例，售價為50元，草魚成本20元，植物油等調料成本2元，假設草魚和調料都有發票可抵扣的話，那麼營改增之前的營業稅是50元×5%=2.5元，營改增之後的增值稅抵扣下來就是0.3元。

　　方才表示，按照營改增的要求，能夠得到的可抵扣發票越多，增值稅納稅額就越少，所以要求餐館要從正規的供應商處進貨，這樣獲取增值稅專用發票則容易很多。

　　國稅部門——

　　如果通過流通環節購進蔬菜鮮活肉蛋産品，由於從事農産品批發、零售的納稅人銷售上述農産品免征增值稅，批發零售納稅人享受免稅後開具的普通發票不得作為計算進項稅額的憑證，當然批發零售納稅人也可以通過放棄免稅資格的方式開具增值稅專用發票。而從流通環節購買水産品，可以按13%的稅率抵扣增值稅。

　　餐飲小個體戶

　　稅率下降2%

　　位於杭州新華路附近的光榮麵館，年營業額在60萬元左右。對於增值稅抵扣，麵館老闆梁榮覺得裏面問題不少。

　　“我們每天去菜場進貨，菜販怎麼可能給我開發票，更別提什麼增值稅專用發票。即使對方可以開票，那上交的稅最後還是轉嫁在菜價上面，比如一筐白菜開價是200元，如果開發票則要210元，漲上來的10元最後只好算在消費者頭上。”

　　像梁榮這樣的個體戶，被歸為小規模納稅人行列。在營改增之前，月銷售（營業）收入不超過3萬元的餐廳，過去免征營業稅，收入超過3萬元，按5%收營業稅；營改增後，實行簡易徵收，收入3萬元以下的個體戶繼續免征增值稅，超過3萬元，直接以營業額（不含稅）計稅，按3%收取增值稅，並不需要取得發票進行抵扣。相比之下，綜合徵收率下降了2%左右。

　　國稅部門——

　　按照營改增方案，生活服務業一般納稅人（年營業收入500萬以上）適用6%稅率，小規模納稅人（年營業收入500萬以下）適用3%的稅率。適用6%稅率的增值稅一般納稅人，按營業稅口徑返測，相當於5.66%的營業稅稅率，名義稅率僅增加0.66個百分點。而對於小規模納稅人而言，由原來的全額計徵5%的營業稅到全額徵收3%（按營業稅下含稅價格還原後為增值稅下的2.91%）的增值稅，凈減稅幅度約在42%左右。

　　農産品銷售發票

　　同樣可抵扣

　　德清縣莫幹山腳下的農、洋家樂已初具規模，轄區範圍內各類民宿超過400余家。其中，“裸心谷”所屬的德清縣驛站生態旅遊開發有限公司2015年全年營業收入達到1.27億元，繳納營業稅636萬元。企業負責人估計，營改增後，水電、酒水、租金、不動産投資等項目均可以抵扣，從理論上測算，預計減少50萬元左右。

　　但該負責人分析，從實際來看，由於農副産品在流通環節免征增值稅，將對企業的進項抵扣産生一定的影響；另外不少農副産品是從農戶、農業合作社那邊收購，對方在提供增值稅專用發票上面也存在一定困難。

　　國稅部門——

　　根據財稅[2016]36號和國家稅務總局2016年第26號公告的規定，餐飲企業中的一般納稅人向農業生産單位或農民專業合作社購進其自産的農産品，可取得農産品銷售發票；向農民個人購進其自産的農産品，可取得農民個人向稅務機關申請代開的普通發票或由餐飲企業自開的收購發票，兩種方式的進項扣除率均為13%。與酒店業6%的稅率相比，減負作用十分明顯。

　　客房用品可進行抵扣

　　縉雲香溢大酒店去年的營業額3500萬元，上交稅收200多萬元。財務部黃曉玉説，營改增後，單從我們酒店餐飲業務來説，糧油、酒水、購進的農産品、海鮮等都可以進行抵扣。另外，所有酒店客房用品，如拖鞋、床單、洗漱用品等在採購的時候只要拿到增值稅專用發票，都被允許用來抵扣，這就要求企業在管理上面更加規範。

　　對於之前有酒店借營改增漲價的做法，黃曉玉認為，不論是抬高房價，還是額外增加服務費等行為完全沒有道理，因為通過抵扣進項稅額，酒店的稅收並沒有增加，按理論上測算，他們酒店可以減負40余萬元。

　　與餐飲服務不同，一般納稅人在取得住宿費專用發票後，可以按規定進行抵扣，借此不少酒店在為消費者開發票的時候，額外再收取6%的增值稅。這樣的行為合理嗎？黃曉玉説，增值稅發票與營業稅發票相比，多了一欄稅額，但這個錢已包含在收費之中，不能額外向消費者收取。以房價100元為例，營改增後，增值稅專用發票上把這100元分拆成房價94.34元和增值稅5.66元。如商家在房價100元的基礎上，再徵收6%的增值稅，這就是變相漲價了。

　　國稅部門——

　　酒店業企業要在規範經營活動特別是財務核算上及時調整，以迅速適應稅制轉換。同時，由於採購的進項種類較多，既有服務又有貨物，貨物中還包括設備、房屋、農産品等，企業應當加強採購環節的管理，充分取得進項發票，實現稅負合理降低。