多家公司因大股東佔款遭問詢 ST中小創成多發區

　　深交所近日連發兩條處罰公告，先後對 金亞科技 (300028)和 欣泰電氣 (300372)及其相關責任人公開譴責。金亞科技和欣泰電氣均存在實際控制人非經營性佔款等問題。事實上，在多家 上市公司發佈關聯方非經營性資金佔用專項説明後，已引發了監管層的關注。部分公司因此收到了交易所的問詢函及後續監管動作。上市公司的關聯方違規佔用資金可謂A股市場的老問題，經過前幾年的集中清理整頓，大股東佔款現象整體得到較好的解決，但大股東侵佔上市公司資金的現象仍時有發生，有的公司大股東違規佔款高達數億元。整體來看，ST公司和中小創公司成為關聯方非經營性佔款異常的重災區。

　　多家公司遭問詢

　　近期，交易所對 上市公司年報的問詢函大幅增加，上市公司關聯方非經營性佔款是其監管的一個重點。

　　一般而言，不少上市公司與大股東及關聯企業存在業務往來，上市公司經營性資金佔用較為常見，但總額一般並不大。而上市公司關聯企業非經營性資金佔用異常情況值得關注。

　　上交所發佈的上市公司定期報告工作備忘錄顯示，非經營性資金佔用是指上市公司為大股東及其附屬企業墊付的工資、福利、 保險 、廣告等費用和其他支出；代大股東及其附屬企業償還債務而支付的資金；有償或無償、直接或間接拆借給大股東及其附屬企業的資金；為大股東及其附屬企業承擔擔保責任而形成的債權；其他在沒有商品和勞務對價情況下提供給大股東及其附屬企業使用的資金。

　　有會計師事務所人員對中國證券報記者表示，資産負債表中的其他應收款是指企業發生的非經營活動的應收債權。如果分類正確的話，上市公司關聯企業佔用非經營性資金的情況一般都放在“其他應收款”這一會計科目中。

　　記者不完全統計顯示，除了金亞科技和欣泰電氣外，目前已經有 ST華澤 、 ST亞太 、 天龍光電 (300029)、*ST廣夏、 中科雲網 等多家公司由於年報中的關聯方佔款問題而收到監管機構的問詢函。整體來看，ST公司和中小創公司成為關聯方非經營性佔款異常的重災區。

　　天龍光電領到了今年 創業板 公司第一張公開譴責處分單。在近日召開的致歉會上，公司高管仍表示借款事出有因。天龍光電董事長孫利稱，控股股東向上市公司借款時，公司實際控制人剛發生變更，交接的真空期發生相關情況並非相關人員的主觀故意的違規行為，公司新的管理人員到位且在發現該不規範情況後，立即採取有效措施糾正了以上不規範行為，積極杜絕了再次發生類似情況。

　　個別公司問題嚴重

　　前述會計師事務所人士表示，按照交易所規定，上市公司應隨年報披露關聯方非經營性資金佔用及其他關聯資金往來的專項説明，因此仲介機構在進場審計之前一般都會就此與上市公司溝通，提醒其解決關聯方非交易性佔款問題。

　　從前述因出現關聯方非經營型佔款而被交易所問詢的公司回復函來看，上市公司被關聯方佔款規模大多在幾千萬元左右，部分公司佔款問題已經解決。個別公司關聯方佔款問題較大，涉及金額高達數億元，佔款問題久拖未解決，這些都反映了公司內控存在一定問題。這類公司往往伴隨著其他系列問題，各種“壞消息”將對公司的日常經營和後續資本運作産生不利影響。

　　以金亞科技為例，深交所的問詢函顯示，金亞科技實際控制人周旭輝2015年初繼續佔用公司資金1.78億元，年底償還5.68億元佔用資金，且佔用資金目的並非是為了公司經營。而金亞科技未經審計確認的2015年度凈利潤僅1280.75萬元。此外，金亞科技還被審計機構出具無法審計意見的報告。深交所要求，金亞科技對周旭輝大量佔用上市公司資金的具體原因，累計形成過程、佔款性質、歸還安排等做進一步説明。同時要求會計師説明審計過程如何受阻，説明無法出具審計意見的原因。

　　安泰集團 曾由於關聯方2014年佔用非經營性資金未能及時披露而收到山西證監局的行政處罰決定書。在解決歷史佔款問題後，年報顯示，2015年底，公司的應收賬款賬面餘額19.08億元。其中，其他應收款賬面餘額4.06億元。

　　目前大股東違規佔款問題最嚴重的莫過於ST華澤。ST華澤2015年年報的“其他應收款”項顯示，公司對關聯方星王集團其他應收款期末餘額為17.97億元。其中，14.97億元係關聯方資金佔用，3億元係星王集團票據調整。根據瑞華會計師事務所公佈的一份內部審計報告，公司實際控制人控制的公司陜西星王佔用華澤鈷鎳子公司陜西華澤資金，2013年-2015年三年累計餘額超40億元。

　　對此，交易所向公司下發了問詢函，要求ST華澤説明上述商業承兌匯票的交易背景、截至目前款項支付情況、臨時資訊披露義務以及審議程式履行情況，並請會計師事務所就相關款項是否構成非經營性資金佔用進行核查並説明。ST華澤在最新進展情況公告中表示，已完成對公司實際控制人王濤及其一致行動人持有的廣西華匯新材料有限公司40%股權、陜西華銘 房地産 開發有限公司100%股權、陜西太白山旅遊建設開發有限公司90% 股權質押工作。上述股權質押為關聯方資金佔用還款提供擔保。