本報記者 周紅梅 本報通訊員 謝 寧 虞江軍

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　　5月1日起，我區與全國一樣全面推開營業稅改徵增值稅（簡稱“營改增”）試點，將建築業、房地産業、金融業、生活服務業納入試點範圍，實現貨物和服務行業全覆蓋。營改增本質上是一種結構性減稅，是深化供給側結構性改革的重要措施，有利於消除重復徵稅，為企業減負鬆綁，放水養魚，用短期財政收入的“減法”換取持續發展勢能的“加法”。

　　A 前期試點減稅61億元

　　全面營改增稅負只減不增

　　隨著5月1日起全面實施營改增的日子越來越近，從事建築行業的張先生有點坐不住了，他開始頻頻向施工方索要已支付的工程款發票。“營改增後實行憑票扣稅，不像以前直接按工程收入的3%計稅，現在進項抵扣不足就容易使稅負上升。”

　　和張先生一樣，這種擔憂在很多新納入營改增試點的納稅人心中蔓延。

　　“營改增後企業稅負會不會增加？”“怎樣才能增加進項抵扣？”4月1日，在廣西全面推開營改增新聞發佈會上，自治區國稅局副局長楊輝説，從稅制原理上講，營業稅是按銷售額徵稅，只要有銷售收入就要徵稅，流轉環節越多，重復徵稅現象越嚴重；增值稅是按增值額徵稅，並在下一環節允許抵扣，消除重復徵稅的弊端。因此，營改增實現了“道道徵稅、全額徵稅”向“道道徵稅、環環抵扣”轉變，直接效果就是稅負的降低。

　　從前期營改增試點情況來看，減稅利好效應亦是明顯。據統計，截至2015年12月31日，我區營改增試點納稅人由試點初期的2.13萬戶增長到12.25萬戶，增加了10.12萬戶，增幅達475%；累計為納稅人減輕稅負61.61億元，90%以上的試點納稅人稅負有著不同程度的下降。全面推行的營改增改革涉及我區約26萬戶納稅人，是前期營改增試點納稅人總戶數的2.12倍。

　　今年政府工作報告提出，全面實施營改增。從5月1日起，將試點範圍擴大到建築業、房地産業、金融業和生活服務業，並將所有企業新增不動産所含增值稅納入抵扣範圍，確保所有行業稅負只減不增。

　　“營改增是結構性減稅的重要舉措，目的是從制度上消除稅制不統一、重復徵稅的問題，釋放經濟發展活力。”自治區財政廳副廳長董仕軍説，為確保所有行業稅負只減不增，在稅率設計上對建築業和房地産業執行11%的稅率，對金融業和生活服務業執行6%的稅率；新增不動産所含增值稅全部納入抵扣範圍，各類企業購買或租入不動産所支付的增值稅都可以抵扣。

　　同時，對新增試點行業的原營業稅優惠政策原則上予以延續，對老合同、老項目以及特定行業採取過渡性措施。比如對建築業、房地産業，明確2014年4月30日前開工的項目按簡易辦法徵稅，徵收率與原營業稅稅率維持一致。另一方面，由於增加了新增不動産允許抵扣政策，原增值稅納稅人以及前期試點納稅人的稅負也將進一步降低。

　　B 促進産業結構優化

　　為經濟發展帶來多重紅利

　　“營改增是供給側結構性改革的重要舉措，實現了增值稅對貨物和服務的全覆蓋，基本消除重復徵稅，打通了增值稅抵扣鏈條，有利於資源向現代服務業集聚和激勵工業企業加大投資力度，促進産業結構優化和服務業的迅速發展。”董仕軍表示。

　　董仕軍認為，將不動産納入抵扣範圍，促進了消費型增值稅制度進一步完整、規範，激勵企業積極更新先進設備，不斷創新技術、工藝，提升企業創新水準，增強經營活力。企業稅負減輕了，激發企業擴大經營規模，創造更多就業崗位，緩解就業壓力、改善民生，用短期財政收入的“減”換取持續發展勢能的“增”，為經濟保持中高速增長、邁向中高端水準打下堅實基礎。

　　“比如説一個工業企業，自建不動産花費500萬元，之前是不能進行進項稅款抵扣的，全面營改增後，這裡面就有500萬×11%的稅款可以抵扣掉。這對於需要自建和購買經營場所的企業而言，是一個非常大的利好。”南寧市國稅局貨物和勞務稅科王鴻雁説，在此前已允許企業抵扣購進設備所含增值稅的基礎上，將新增不動産納入抵扣的範圍，擴大了稅收抵扣項目和抵扣額度。

　　而對年銷售額在500萬元以下的小規模納稅人，更是實現了稅基與徵收率“雙降”。比如，生活服務業小規模納稅人的增值稅徵收率為3%，低於原5%的營業稅稅率。同時，其稅基為不含稅銷售額，也比原營業稅的稅基小，雙重利好疊加，減稅幅度還是很大的。

　　專家指出，全面營改增後，將創造更加公平、中性的稅收環境，有效釋放市場在經濟活動中的作用和活力，在推動産業轉型、結構優化、消費升級、創新創業和深化供給側結構性改革等方面發揮重要的促進作用。

　　C 惠及普通百姓生活

　　小規模納稅人受益多多

　　正準備將名下一套房産挂在網上銷售的張女士，聽説要實施營改增後著急了，擔心二手房交易要繳的稅是不是更多了？那麼，新政實施後，對百姓生活又有哪些影響呢？

　　營改增全面推開後，百姓將更強烈感受到改革帶來的紅利。楊輝介紹説，以二手房交易為例，目前二手房交易需繳納5%的營業稅，而增值稅替代營業稅後，個人購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的徵收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。需要注意的是，雖然都是按照5%的稅率徵稅，但由於計算方法不同，營業稅是價內稅，增值稅為價外稅，改革後稅負還是會比營業稅低。

　　生活服務業被納入營改增後，也惠及百姓生活。在試點過渡期，原營業稅優惠政策將繼續延續，包括對養老機構提供的養老服務、醫療機構提供的醫療服務、從事學歷教育的學校提供的教育服務、退役士兵創業就業、重點群體創業就業、個人銷售二手房等40多項原營業稅優惠政策，在5月1日營改增後將繼續生效。特別是稅改後直接受益的小規模納稅人，大多是生活服務業經營戶，他們稅負的大幅降低最終也會傳導到廣大消費者。

　　金融業方面，營改增也使個人受益。如存款利息、被保險人獲得的保險賠付屬於不徵收增值稅項目；金融機構農戶小額貸款、國家助學貸款等的利息收入免征增值稅等。

　　D 倒逼企業規範管理

　　整體減稅不等於所有企業減稅

　　“所有行業稅負只減不增，並不代表所有企業的稅負只減不增，希望納稅人能正確認識行業減稅與個別企業減稅的關係。”在4月1日的新聞發佈會上，董仕軍特別提醒廣大納稅人，要主動關注並積極學習最新的營改增政策，進一步規範財務核算，提高管理水準，儘快適應營改增要求，才能贏得改革紅利。

　　董仕軍指出，前期試點情況表明，由於不同的納稅人的資産規模、運營情況、應稅範圍迥異，導致營改增實施效果存在差異。“如在試點初期，部分企業不適應稅制轉變的要求，在購進環節沒有取得合法抵扣票據，導致進項不能抵扣，此外還存在成本結構、發展階段、經營策略不同等因素，造成抵扣不足，從而導致稅負有所上升，但是隨著企業管理的不斷規範和固定資産投資的加大，企業稅負最終還是會逐步下降。”

　　某金融服務企業負責人馬先生告訴記者：“由於營改增後從計稅方法到納稅程式都複雜很多，目前公司一方面抓緊對財務人員進行培訓，另一方面正加快業務改造，包括對供應商和合同的梳理，加強對發票管理、細化財務核算要求等，確保順利實現營改增過渡。”

　　為了讓納稅人有充分的準備時間，從容適應新稅制，稅務部門也出臺了一系列便利過渡措施，包括將6月份納稅申報期延長10天，將二手房交易應納增值稅委託地稅部門代徵，以及對所有小規模納稅人實行按季申報，即小規模納稅人到7月份才正式進行營改增後的首次申報納稅等。

　　據了解，今年稅收宣傳月的主題是“聚焦營改增試點助力供給側改革”，自治區國稅、地稅部門將積極開展一系列營改增稅法宣傳、政策培訓活動，通過抓好納稅服務，科學佈局辦稅服務廳，增設服務窗口，開設綠色通道等，為納稅人提供更高更便捷的辦稅服務，確保全面營改增順利落地。