財政部制定三類計劃 房地産稅力爭明年實施

　　最快到2016年，擁有多套商品房的普通人，恐怕就要發愁手中的房産如何交稅了，此前這都只是傳聞。

　　而那些火電廠、化工企業、制藥公司，以及大多數煤礦、鐵礦的老闆們，同樣要開始為生産過程中排出的污水、廢氣甚至噪音而“名正言順”地納稅。以往他們也交錢，不過名目是“排污費”。

　　那些大傢夥們——來往于中國國境線上的大型船舶，它們從1952年就開始按噸位繳納的那些稅，明年可能由從海關總署當時制定的一紙暫行辦法，升級為全國人大通過的單行稅法。

　　還有煙葉稅，作為2006年所有與農業相關的稅被取消後的唯一倖存者，屆時也將告別暫行條例，晉身入法。

　　到2020年，或許現行18個稅種將變成20個，不過絕大部分稅種的名目、稅率、徵收範圍將由正式法律規定。經濟觀察報獨家獲悉，財政部已就財稅立法的問題提出安排，在考慮財稅改革進度和立法工作實際的基礎上，將立法項目分為了近期、中期和長期項目。

　　其中，房地産稅、環境保護稅、煙葉稅、船舶噸稅等的立法，以及《稅收徵管法》修訂、政府和企業合作(PPP，即Public-Private-Partner-ship)立法、《預演算法》實施條例制定等，屬於近期項目。

　　18個稅種

　　地方財政部門人士對經濟觀察報表示，按照財政部的安排，近期項目是指立法條件成熟，已開展調研和起草，力爭2016年前頒布實施的項目。

　　而增值稅、消費稅、資源稅、契稅、耕地佔用稅、城市維護建設稅、印花稅、車輛購置稅等稅種的立法工作，屬於中期項目，此外，中期立法項目還包括《個人所得稅法》修訂、非稅收入管理條例的制定等。而與預演算法處於同等地位的“政府間財政關係法”，屬於長期項目。“新開徵的稅種，要先立法再開徵，比如房地産稅法、環境保護稅法。而現有的如增值稅，會在營改增全面完成後，明年開始制定單行稅法。因此，2015年、2016年將是稅收立法的高峰期。”中國政法大學財稅法研究中心主任施正文對經濟觀察報表示。

　　近期項目

　　“立法是一個法律級次提升的問題，法律法規的級次由高到底，分別是全國人大通過的法律、國務院制定的行政法規、財政部和國家稅務總局制定的部門規章，以及地方的人大或政府通過的地方性法規。”曾在財政部供職過的中稅網稅務師事務所總裁王冬生表示。

　　中國現行的有效稅種為18個，但只有3部實體稅收法律，即企業所得稅法、個人所得稅法、車船稅法。其他15個稅種“游離”在全國人大的立法之外，包括增值稅、營業稅、消費稅在內的主要稅種，都是由國務院制定暫行條例開徵。

　　據了解，財政部安排的近期立法項目，涉及上述現行稅種的是煙葉稅和船舶噸稅，其他如房地産稅、環境保護稅都屬於新設稅種。

　　經濟觀察報了解到，2014年房地産稅的立法工作已經由全國人大常委會預工委牽頭啟動。

　　“房地産稅立法內容主要涉及幾個方面，即將各類房地産納入徵稅範圍，制定科學有效的計稅依據，設定合理規範的房地産稅減免範圍，強化房地産稅徵收的執法保障，最大限度保護納稅人利益，在確定適用稅率方面給予地方政府一定的自主權等。”上述財稅專家表示。

　　他認為，在房地産稅立法完成後，《城鎮土地使用稅暫行條例》和《房産稅暫行條例》應該會被廢止，房地産相關的契稅也會進行改革，土地增值稅會被逐步取消，相應的《土地增值稅暫行條例》也會被廢止。

　　不過，王冬生對經濟觀察報表示，房地産稅和土增稅不是一回事，房地産稅是財産稅，在保有環節徵收；土增稅是流轉稅，在流通環節徵收。土地增值稅類似于對房地産徵收的消費稅。因此，他認為，房地産業在實行營改增後，是否應該取消土地增值稅，值得研究，“對增值額超過一定幅度的徵收土地增值稅，實際是發揮一種特殊調節作用”。

　　新設稅種還有環境保護稅，即針對污水、廢氣、噪音和廢棄物等突出的“顯性污染”強制徵收的稅種。據了解，目前稅法草案已由財政部牽頭、環保部和稅務總局參與起草完畢，條件成熟時，會由國務院依法向全國人大常委會提請審議。

　　船舶噸稅和煙葉稅屬於已有稅種，分別由1952年海關總署的相關暫行辦法和2006年的相關暫行條例規定徵收。除此之外，《稅收徵管法》修訂、政府和企業合作法以及《預演算法》實施條例也在近期立法計劃當中。

　　“稅收徵管法今年下半年上全國人大常委會審議的可能性比較大，但今年通過的可能性不大。”施政文對經濟觀察報説。

　　現行大多數稅種的立法計劃，被歸入了中期項目，即根據財稅改革的總體安排，在具體改革措施平穩推進的基礎上，抓緊啟動立法工作，力爭2020年前頒布實施的項目。不過施正文認為，到2020年，這些中、近期立法計劃全部變成實體稅收法律也不太可能，其中主要的幾個大稅種，比如增值稅、消費稅等可能仍在立法過程中。

　　遠期項目

　　上述近期和中期項目只是一個開始，財政部還在進行長期立法項目的規劃。

　　所謂長期項目，是指涉及財政體制整體框架，事關財政法律制度體系完整性，需要進行長期、深入調查研究的項目。比如“政府間財政關係法”，與“預演算法”一起被看做現代財政法律體系的兩大支柱之一，屬於財政基本法的重要組成部分。

　　施正文告訴經濟觀察報，最近的《立法法》修正對稅收法定原則做出了新的更為明確的表述，包括政府間財政關係法在內的財政基本法立法，也開始受到主管部門的重視。

　　經濟觀察報獨家獲悉，2014年1月初，財政部預算司召集相關專家開會，專門研究“中央與地方事權支出劃分”，兩天的會議中，專家被分為四個組，經濟學兩個、法學一個、政治學一個，分別從不同角度對上述問題進行討論。“政府間財政關係法應該是預演算法的再細化，預演算法規定中央和地方實施分稅制，但中央和地方收入怎麼劃分，事權怎麼劃分，財政關係不夠規範化，中央看地方有錢，中央的錢給哪又太隨意。”中國社科院財經戰略研究院研究員楊志勇認為。

　　財政部部長樓繼偉對此也早有認識。2014年他曾在人民日報發表文章認為，推進各級政府事權規範化、法律化，是推進國家治理體系和治理能力現代化的必然選擇。

　　按照財政部的安排，政府間財政關係法主要涉及中央和地方政府間財政關係劃分，國務院財政部門和地方各級財政部門的職責許可權，財政收入和支出的形式，重要的財政收支制度、政府間轉移支付、財政決策、監督機制等。“政府間財政關係主要解決上下級責權的劃分問題，現在沒有明確的法律，連條例也沒有。在收入方面，中央和地方之間有規則，但是規則沒有上升到法律方面，特別是共用稅的劃分，基本是國務院一個文件就定了。”上海財經大學公共經濟管理學院稅收系主任朱為群表示。

　　“全國人大非常支援財政基本法。”施正文對經濟觀察報説，財政基本法是財稅法律體系的核心，規定的是最根本的問題，是憲法性問題，為現代財政制度的建立提供法律基石。其中，預演算法考慮的是財政裏面預算的問題。