上市公司財務舞弊發現技巧探討
- 發佈時間：2015-04-10 01:22:43 來源：中國證券報 責任編輯：羅伯特
□山東證監局 王真
把資金作為發現財務舞弊的重要起點，從近年來查處的財務舞弊案件及我局現場檢查經驗看，應警惕以下幾類資金特徵：（一）存在大額現金收款；（二）銷售回款中票據佔比過高；（三）大額銀行往來未入賬；（四）大額資金往來異常。
從資金入手發現財務舞弊線索，通常是在進入檢查現場之後。在數據分析階段，通常分析的資料有企業內部財務資料和外部資料兩類。在調查取證階段，一是查證大額現金收款來源；二是對票據進行查詢，紙質銀行承兌匯票，可以從票據出票行查詢最終收款單位、所有在銀行承兌匯票上留下背書資訊的公司名稱，承兌和貼現的相關資訊，電子銀行承兌匯票，可以從業務經辦行的銀行電子承兌匯票系統查詢相關資訊，能夠查詢公司在該經辦行出票、質押、承兌、貼現的票據資訊;三是查證大額未入賬資金性質，核查協助貸款方是否為關聯方，除調取工商登記資料外，可以考慮赴人民銀行調取銀行賬戶清單，在查詢過程中應特別留意交易經辦人資訊，以便認定交易實際的控制方。對可能存在未入賬金融借款的情況，檢查人員除要核對公司的徵信資訊（也稱貸款卡資訊）外，還應高度關注銀行對帳單發生額與公司財務帳套的核對。四是查證異常大額資金往來資訊。
此外，在對上市公司財務檢查中，應重視資金“發生額”的分析和核對；建議證監會能夠加強執法許可權的完善，不斷優化證券監管執法環境，督促會計師事務所歸位盡責提高資訊披露品質。針對目前會計師事務所對“資金”科目重視程度不夠，配備人員執業經驗不能勝任問題，應通過談話、座談會、轄區通報等方式予以提醒。建議監管部門能夠協調各大上市銀行，開通銀行省級分行接收銀行函證並復函的通道，最大程度地降低串通舞弊的可能性。
