■首席記者 江海

　　涉及遠超千萬戶納稅人的營改增將在5月1日全面推開，這幾天很多市民的手機都被各種關於二手房營改增的消息“刷屏”。實際上，在這項廣受關注的稅制改革中，二手房營改增只是其中的一項。由於建築業、房地産業、生活服務業等全部營業稅納稅人納入試點範圍，福州的很多生産經營單位都將獲得減稅大禮包。不過很多企業表示，初涉營改增，他們不知道自己的稅負將如何變動。記者就此進行了調查。

　　取得合法抵扣憑證

　　是減支關鍵

　　5月1日起，建築業、房地産業、金融業、生活服務業納入營改增範圍，其中建築業和房地産業適用11%的稅率，金融業和生活服務業適用6%稅率。記者從福建省地稅局了解到，這些新增試點行業，涉及全省稅源戶共331781戶（含外來經營戶129700戶）：其中建築業157406戶、房地産業8636戶、金融業4522戶、生活服務業161217戶。

　　“現在最關心的問題就是營改增之後，稅負究竟是增還是減。”不少稅源戶告訴記者，為儘快適應營改增的需要，他們早已組織財務人員做好了相關的準備工作，但對細節還是有些不明白。

　　對此，相關地稅人士表示，納稅人可以多看看此前幾個行業營改增之後的稅負變化。從目前看，文化創意服務類企業營改增之後的減稅效果比較明顯，比如設計服務、智慧財産權服務、廣告服務和會展服務等，而作為文化創意服務類企業的下游客戶，製造企業明顯受益。比如有服裝製造企業財務經理測算，營改增後他們的外購創意都能獲得增值稅發票，一年減少近200萬元的流轉稅支出。總體來看，可以從以下方面判斷稅負：第一看供應商情況，能否從供應商處取得合法的抵扣憑證，若對方無法提供相應的憑證，可能導致稅負的增加；第二看可抵扣進項稅的支出佔所取得收入的比重，納稅人若存在大量不可抵扣進項稅的支出，則很有可能在改革之後稅負增加；第三看客戶情況，如果客戶大部分為增值稅納稅人，營改增後對方購買的應稅服務可以抵扣進項稅額，將會提升服務供應量。

　　人工對應進項稅額是否抵扣待明確

　　5月1日之後，建築業從徵收3%的營業稅改為徵收11%的增值稅，可以説這次營改增對建築業的影響最大。昨天，記者走訪的多家在榕建築企業都表示，他們已開了好幾次會，主要議題就是如何在新政下合理繳稅。他們發現，在實行營改增後，財務核算變得複雜很多——以前的建築業營業稅就是簡單的營業額3%的稅率；而增值稅按一般計稅方法，需要用當期銷項稅額扣抵當期進項稅額後的餘額為當期應納稅額，如果兩者差額大，繳的稅就高，而實際上，這個度並不好把握。今後每個月都要對所有項目的抵扣發票進行預核算，來配比當期的銷項發票。

　　還有工程承包商對記者表示，目前人工成本佔總成本的比重越來越高，人工對應的進項稅額是否可以抵扣成為決定建築業企業稅負高低的重要因素。從理論上講，增值稅納稅人發生的工資薪酬等費用都不在可抵扣範圍。但從實際操作上看，建築業中總承包企業不是與個人簽訂勞動合同而是與作為市場主體的勞務分包企業簽訂勞務分包合同，因此人工費對應的進項稅額是否可以抵扣有待明確。

　　“還有一點，像人工工資，一些個體工商戶無法提供增值稅專用發票，所以無法抵扣稅額，會造成稅負增加。這樣就得有效提高可抵扣發票的比例。根據我們計算，如果建築材料成本中增值稅專用發票部分比例達到70%左右，我們所繳納的增值稅就和原來的營業稅持平。這個比例越低，能抵扣的稅額越少，我們要繳納的增值稅就越多。”福州一家大型建築施工集團的林總説，

　　房地産商要更多進項

　　資産抵扣稅費

　　房地産企業營改增後，對於開發商而言，營改增的影響大小，將主要取決於三個指標：毛利率的高低、可以獲得的進項的多少以及施工單位向房企轉嫁的稅費比例，這些都將影響房地産企業繳納的稅費。

　　福州多家房企的財務總監説，他們算過，毛利率越高，繳納的增值稅相應越高，而在可抵扣進項發票額不變的情況下，毛利率在30%左右，所繳納的增值稅與原來的營業稅繳納額差不多。好幾家房企發現，營改增後，公司項目繳納稅費跟往年差不多，而對於那些毛利率低甚至微利的開發項目，稅負其實是減輕了。因為營改增後意味著有更多的進項資産可以抵扣稅費。從數字上看，11%的增值稅確實要高於5%的營業稅，但對於房地産企業而言，土地價款、設計費、建築費用等進項都可以抵扣。

　　不過房地産商也有困惑。比如一家房地産企業就表示，目前他們在福州的項目已經完工，但仍在銷售，5月1日實行營改增，稅率從5%增加到11%。企業基本上已經沒有進項稅抵扣了，而且銷售合同的價格也不能改了，那麼企業該如何操作？還有一家房企表示，這家房地産開發公司建了一家酒店，酒店所開具的發票均是房地産公司，那麼營改增之後究竟是按哪個稅率繳納增值稅也需要明確。

　　生活服務行業減稅效果

　　相對明顯

　　在營改增之後，生活服務業的小企業收益非常明顯。記者了解到，目前福州有很多年營業額在10萬元左右的小商家，以餐飲業為多。由於年銷售額在100萬元以下屬於小規模納稅人，可以按照建議計稅方法適用3%的徵收率。這樣比原來的5%營業稅減少2個點，此類商戶每年可以少交2000元稅。

　　“生活服務業原來按5%稅率繳納營業稅，營改增後分兩種情況，一種適用於一般納稅人的6%增值稅率；另一種是小規模納稅人按照簡易計稅方法適用3%的徵收率。”地稅人士表示，生活服務業包括餐飲服務、文化體育服務、教育醫療服務、旅遊娛樂服務、住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。營改增後，稅率發生變化的幅度不是很大，而且由於可以增加進項抵扣，尤其是對進項稅金較多的納稅人更為有利。

　　值得注意的是，對於生活服務業，此次改革免稅優惠較為豐厚，明確了免征增值稅的項目包括：託兒所、幼兒園提供的保育和教育服務，養老機構提供的養老服務，殘疾人福利機構提供的育養服務，婚姻介紹服務，殯葬服務，殘疾人員本人為社會提供的服務，醫療機構提供的醫療服務，從事學歷教育的學習提供的教育服務，學生勤工儉學提供的服務，家政服務企業由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入等。