財政資訊化建設的較高境界，就是將內部控制融合其中，實現了資訊化，就等於實現了內部控制。

　　目前，財政部內部控制走上“快車道”，財政部監督檢查局正在建立健全高效有序的內控運作體系，其中的一項重要工作就是，與財政部國庫司、資訊網絡中心溝通，就內控如何融入、固化到資訊化流程中的問題進行研究，提出內控資訊化的具體路徑和時間表。

　　今年9月底，財政部副部長劉昆在調研時就表示，要抓好《財政資訊化建設總體方案》的細化落實，特別是要認真研究並結合加強部內控管理的要求，思考推進資訊化與內控工作相輔相成的實現路徑。

　　財政資訊化到底應該如何支撐內部控制工作的開展？它們之間理想的結合狀態應該是怎麼樣的？對此，記者採訪了多位有相關經驗的財政基層工作人員。

　　二者相輔相成、共同發展

　　要研究內部控制和財政資訊化的融合之道，首先要深刻理解二者之間的關係。

　　事實上，五個內部控制方法中，就有資訊系統管理控制，即通過財政資訊化加強內部控制，將內控理念、控制活動、控制措施等嵌入資訊系統，最大限度地減少人為操縱因素。

　　江蘇省南通市財政局的劉志耕對記者表示，財政資訊化建設越是往前推進，就越應該體現內部控制的要求，反過來，財政內部控制越是發展、越是重要，就越應該充分發揮財政資訊化的功能。“通過財政資訊化，能起到更好防止、發現和糾正內部控制薄弱環節及控制風險的作用。由於財政資訊化能夠大大提高財政部門辦事的效率和效果，財政資訊化與財政內部控制有著相互影響、相互促進、共同發展、相輔相成的關係。”

　　利用資訊技術手段實施內部控制，減少人為因素造成的錯弊，提高內部控制的執行力和效率，也是財政資訊化建設的目標之一。

　　江蘇省淮安市淮安區財政局的趙長寶從更細化的角度談道，財政資訊化使得內部控制的範圍進一步擴大，也使得內部控制的方式和手段發生了相應的變化。

　　根據趙長寶的闡釋，手工財政資訊系統中的內部控制是圍繞人的因素展開的，分設了不同的人完成證、賬、表的處理工作，在各個關鍵環節建立了相應的稽核制度和審核制度，這使得傳統手工賬記錄和處理流程，也就是財政資料的收集過程，並且很容易通過財政資料的記錄分清財政工作的執行主體、責任主體。資訊化條件下，財政工作的執行主體演變成人與電腦軟硬體系統兩個因素，而且資訊化軟體是主要執行因素。由此，內部控制的範圍也相應擴大，包括對系統開發過程的控制、資訊化後資料存儲的控制等內容。財政資料的收集手段由手工控制轉為程式控制，內部控制增加了操作控制的內容。

　　在江蘇省啟東市財政局張裕新看來，財政資訊化建設與內部控制工作是相輔相成的，也就是説，財政資訊化建設要以“財政資金運作到哪，廉政風險防控到哪”為出發點，以財政資金撥付為防控重點，以完善防控工作機制為保障，努力確保財政各項資金運作依法依規、安全有序、廉潔高效。

　　在薄弱環節中尋求突破

　　那麼目前各地財政內控資訊化建設的情況如何？

　　“就縣級財政局而言，財政內控資訊化就是針對預算編制（追加）、資金分配、財政專戶、資金管理、國庫集中支付、投資評審、政府採購、非稅管理、國資管理和會計管理等工作中可能存在自由裁量權的崗位和可能缺乏有效監管制約的重點環節，找準找實風險點，並制定風險防控措施。除加強自我防控外，將財政資訊化技術應用於財政管理業務，增強科技對廉政風險防控機制的支撐。”張裕新介紹道，“目前縣級財政資金支付監管一般設立四個電子監管系統，覆蓋預算內外資金、各種專項資金、代管資金、基金等。”

　　劉志耕對此表示，目前，一些地方財政部門專門針對內控資訊化建設的認識還不夠充分，措施也不夠紮實，過程中還存在一些薄弱環節，這主要體現在以下幾個方面。

　　首先，目前的財政資訊化建設還沒有將全部的內部控制應用並體現到資訊系統中，即還未能通過資訊系統實施全部的內部管理和控制。其次是財政內控軟體的開發進展較慢，要實現財政內控資訊化，必須首先梳理好財政部門內部的各項業務流程，然後設定好這些業務流程的控制要求和控制點，並根據這些流程和控制點開發財政內控軟體，將開發的這些內控軟體運用到內控資訊化的實踐中去。最後是財政部門懂得和熟悉資訊化的人才不足，相關操作崗位的技術人員也不多，這在一定程度上影響和束縛了財政內控資訊化的推進。因為隨著資訊化的推進，原來依靠人工進行內部控制的方式方法和形式都會發生重要變化，所以財政工作人員不僅應該懂得財政內控的新要求，同時更要懂得財政內控資訊化環境下如何管理和操作的要求。

　　儘管任重道遠，但有許多地方財政部門已經將內部控制嵌入到財政資訊化建設中。內蒙古鄂爾多斯市財政局資訊管理科的浩凱就告訴記者，該市財政局正在完善財政綜合管理資訊系統，充分利用財政資訊化技術手段實現財政內部控制的目標。

　　標準化歷程待啟

　　對於財政部門而言，實施內部控制的核心是落實好權責一致、有效制衡，體現分事行權、分崗設權、分級授權的要求，使決策、執行、監督既相互協調又相互制約。

　　這一核心定位也給內部控制與財政資訊化的融合提供了思路。

　　張裕新這樣理解“推進資訊化與內控工作相輔相成的實現路徑”：一是立足預算編制源頭抓防控，二是突出資金撥付重點抓防控，三是著力完善工作機制抓防控，四是建立機制，化解風險，包括建立責任追究和處理機制、建立以制度管事管人機制等等。

　　趙長寶則認為，標準化是實現資訊化的基礎，沒有標準化就相當於一個現代化的工廠沒有統一的零部件，無法進行自動化生産。“對於內控資訊化來説，標準化的內容一般包括組織架構、業務流程及相關表單、崗位職責和管理許可權、職責分離、各種主數據的定義和編號等，實現了這些方面的標準化，也就把握了內控資訊化的核心，資訊系統上線的標準模板就有了紮實的基礎。”趙長寶表示，標準化的歷程是財政內控資訊化難度最大且最需要下功夫的。

　　這其中包括組織架構標準化，即財政應結合管理模式，利用風險機制，對財政採購等核心業務找出較為合理的組織架構，明確各層級的權責劃分。

　　業務流程及崗位職責標準化，即充分徵求意見，利用風險機制分析、優化業務流程，擬定關鍵控制點，界定各崗位職責和管理許可權以及不相容職責的劃分標準，其中優化流程是關鍵環節，如果考慮不週全，將造成人力物力資源的浪費。

　　表單標準化，即在優化流程的基礎上，由於梳理了業務申請部門（人）、業務審核部門（人）及審批人、不相容部門等控制環節，相關審批表單的標準化也成為可能。

　　建立利用系統進行持續性監督的機制和內控制度管理平臺也是關鍵，這將極大地促進上下一體、公開公平、共同提高的良好制度環境的形成。