年內會計師事務所罰單數已超去年全年 嚴監管重塑行業生態

　　11月25日，安徽證監局披露一則對大華會計師事務所(特殊普通合夥)(以下簡稱“大華所”)及相關會計師的罰單。因在三隻松鼠2023年年報審計項目執業中存在五方面審計程式執行不到位，安徽證監局對大華所及2名會計師採取出具警示函的行政監管措施，並記入證券期貨市場誠信檔案。這是今年以來，大華所收到的第14張罰單(含行政處罰、行政監管措施)。

　　今年以來，證券監管部門加大對會計師事務所監管力度，督促其提升執業品質。《證券日報》記者據公開資訊不完全統計，截至11月26日，年內35家會計師事務所及執業人員被證券監管部門(證監會、地方證監局、滬深北交易所、全國股轉中心等)作出行政處罰、行政監管措施合計153家次、333人次，已經超過2023年全年。其中，4家會計師事務所被暫停從事證券服務業務或經營業務6個月。

　　受訪專家表示，下一步，監管部門將繼續落實“零容忍”要求，從嚴打擊縱容、配合造假等嚴重違法違規行為，壓實會計師事務所“看門人”責任，促使審計機構提高專業服務水準和執業品質。嚴監管下，行業生態將不斷優化，執業品質較高且擁有良好市場信譽的會計師事務所，將獲得發行人和投資者的認可，獲得生存空間。

　　監管處罰力度加大

　　“禁業罰”增多

　　從被處罰情況來看，15家會計師事務所及執業人員被證監會或地方證監局作出行政處罰19家次、49人次；32家會計師事務所及執業人員被採取行政監管措施家次134家次、284人次，均超過2023年全年。據統計，2023年，監管部門對會計師事務所及執業人員作出行政處罰16家次、39人次，採取行政監管措施113家次、268人次。

　　從被處罰的原因來看，主要包括出具的審計報告存在虛假記載、重大遺漏；審計程式執行不到位、審計底稿記錄不充分、審計程式存在缺陷等。其中，有14張罰單針對IPO項目，涉及審計機構對發行人內控、研發費用、股東入股資金、關聯交易等核查不到位，以及收費不合規等。

　　“今年以來，會計師事務所罰單增多，還是與監管部門‘從重、從嚴’打擊證券違法犯罪行為的監管背景有關。”華東政法大學國際金融法律學院教授鄭彧在接受《證券日報》記者採訪時表示，隨著監管部門查處證券違法行為監管能力、監管手段和監管力度的加強，發行人與上市公司的違法違規行為被查處情況增加，作為發行人、上市公司所聘請的重要仲介機構之一，會計師事務所未勤勉盡責被查處的概率也隨之增加。

　　此外，今年以來，多部門通過發佈典型案例或發文強調，全鏈條打擊財務造假。如5月份，最高人民法院、最高人民檢察院、公安部、中國證監會四部門印發的《關於辦理證券期貨違法犯罪案件工作若干問題的意見》提出，全鏈條打擊為財務造假行為提供虛假證明文件、金融票證等的仲介組織、金融機構。

　　7月份，國務院辦公廳轉發中國證監會等部門《關於進一步做好資本市場財務造假綜合懲防工作的意見》提出，“嚴厲打擊系統性造假和配合造假”“對存在重大違法違規行為的仲介機構依法暫停或禁止從事證券服務業務，嚴格執行吊銷執業許可、從業人員禁入等制度”等。

　　與此同時，往年仲介機構罕見的“禁業罰”在今年逐漸增多。今年以來，大華所等4家會計師事務所被暫停從事證券服務業務6個月。

　　“今年以來，監管部門對會計師事務所的罰單增多，處罰力度加大，尤其是禁業處罰案例增多的現象，反映了監管機構對於維護資本市場秩序和保護投資者權益的決心和行動。”中央財經大學資本市場監管與改革研究中心副主任李曉對《證券日報》記者表示，會計師事務所作為資本市場的重要仲介機構，其執業品質和誠信水準直接關係到資本市場的健康發展。因此，監管部門加強對其監管和處罰，是維護市場秩序、保護投資者權益的必要舉措。同時，這也提醒了會計師事務所要高度重視自身的執業品質和風險控制，切實履行好“看門人”職責。

　　從處罰次數來看，部分會計師事務所年內多次被罰。

　　李曉認為，部分會計師事務所頻收罰單可能有四方面原因，一是內部控制不嚴，導致執業過程中存在疏漏和錯誤；二是缺乏誠信意識，為了迎合客戶或追求利益而違反執業準則；三是專業勝任能力不足，無法準確識別和評估客戶的財務風險和業務風險；四是缺乏有效的監督機制，對員工的執業行為缺乏有效的約束和管理等。“這些問題都可能導致會計師事務所在執業過程中出現問題，從而受到監管部門的處罰。”

　　壓實“看門人”責任

　　形成良性競爭生態

　　為了壓實仲介機構“看門人”責任，8月份，司法部會同財政部、中國證監會起草了《國務院關於規範仲介機構為公司公開發行股票提供服務的規定(徵求意見稿)》，規範仲介機構為公司公開發行股票提供服務進行收費等相關活動，增強仲介機構的獨立性。

　　談及如何進一步壓實會計師事務所“看門人”責任，鄭彧認為要“權責相配”，一方面，通過市場化的方式讓會計師事務所能夠有足夠的經濟利益建立起正向激勵機制，建立起“良幣驅逐劣幣”的市場環境和競爭環境，要讓“有品質、好口碑”成為會計師在市場上進行競爭的立足之本；另一方面，要在市場選擇的基礎上建立起嚴格執法的懲戒機制，通過加大對違法違規行為的處罰，確保會計師事務所們進行“正向”的合規選擇。

　　李曉認為，壓實會計師事務所“看門人”責任，包括加強內部控制和風險管理，建立健全內部管理制度和風險控制機制，確保執業過程的規範性和準確性；提高誠信意識和職業素養，加強對員工的教育和培訓，強化職業道德和誠信意識的培養；加強專業勝任能力建設，提高員工的專業素養和業務能力，確保能夠準確識別和評估客戶的財務風險和業務風險。

　　未來，隨著監管規則體系不斷完善，以及嚴監管背景下，審計機構有望形成“以品質為導向、以信用為基礎”的良性競爭生態。“隨著監管環境將更加嚴格和規範，仲介機構執業品質和誠信水準將不斷提升，市場競爭更加激烈和有序，仲介機構需要不斷提升自身的專業能力和服務水準，以贏得客戶的信任和市場份額，一些規模較小、實力較弱的仲介機構可能會被淘汰或整合到實力更強的機構中。同時，隨著行業技術創新和數字化轉型，仲介機構需要利用先進的技術手段提高服務效率和準確性，以滿足客戶的需求和期望，提高整體執業水準和競爭力。”李曉進一步表示。