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監管常態化督促審計評估機構盡責

2016年06月08日01:09 中國證券報

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　　□本報記者倪銘婭

　　為推動和落實監管轉型，強化對審計、評估機構的監管，提升資本市場會計資訊品質，證監會組織各派出機構開展了2015年審計、評估機構監督檢查，相關工作已于近期結束。此次檢查關注的重點是日常監管反映集中、投資者關注度較高、對資本市場會計資訊影響較大的審計、評估機構及其執業項目，包括客戶經營業績大幅波動的、客戶有經營業績要求的、涉及複雜會計問題的審計項目和評估增值幅度較大、前後評估結果差異較大的評估項目。

　　中國證券報記者獲悉，對審計、評估機構的監管已成為證監會相關部門日常監管的重要內容之一，並已形成常態化趨勢。加大對此類機構的監管，目的在於不斷強化審計、評估機構的把關責任，督促審計、評估機構加強內部治理，健全品質控制體系，規範執業行為，提高執業品質，進一步提高資本市場會計資訊品質，保護投資者合法權益。

　　累計抽查285個執業項目

　　2015年，證監會系統共對32家審計機構、23家評估機構進行了全面或專項檢查，累計抽查285個審計或評估執業項目。其中，對7家審計機構、3家評估機構進行了全面檢查，抽查執業項目107個；對178個審計或評估執業項目進行了專項檢查。全面檢查是對審計、評估機構的內部治理、品質控制體系、獨立性和具體項目執業品質開展的全方位檢查。專項檢查以問題和風險為導向，對審計、評估機構具體項目執業品質開展的全流程或重點環節檢查。

　　檢查發現，審計、評估機構在內部治理和項目執業品質等方面總體上有所改善，但仍存在一些問題，具體包括：在審計項目執業中，一是風險評估流於形式，未根據被審計單位及其環境識別重大錯報風險，對舞弊風險重視不夠；二是未針對已識別出的重大錯報風險設計並實施相應的審計程式，風險評估結果與後續審計程式“脫節”；三是抽樣、監盤、截止性測試、函證等審計程式明顯不到位，如抽樣比例明顯偏低、未實施監盤抽盤等，又如函證範圍不當、未對函證過程保持控制、未對回函不符事項進行調查等；四是關鍵項目的審計問題頻發，在政府補助、迴圈貿易、關聯交易、資産減值等方面的審計問題十分突出，如對政府補助審計時，未關注被審計單位是否滿足政府補助確認條件及政府補助資金來源的適當性等。

　　在評估項目執業中，一是重要評估假設和評估參數與被評估企業的歷史及現實情況或所在行業的普遍狀況不符，且無合理解釋與説明；二是評估中涉及的關鍵數據缺乏評估依據，如收益法中對未來價格和銷量的預測、市場法中可比公司的選擇、成本法中重要設備的詢價等依據不足；三是對評估方法的選擇不當，未充分考慮評估對象以及資料收集情況等；四是未根據評估對象的特點，履行適當的現場調查程式；五是未對委託方、評估對象提供的評估資料進行獨立分析、調查與判斷，簡單直接以此為依據進行評估測算，這一問題在文化傳媒類企業的評估項目中尤為突出。

　　在評估報告和評估説明方面，一是披露不充分，對與評估結論直接相關的重要事項，或對報告使用者理解評估結論有重大影響的事項，未能進行充分揭示；二是披露同質化，對評估方法的選擇理由、對不同方法下評估結果的選擇理由等披露千篇一律、簡單重復；三是披露的評估程式與實際執行的程式不符，照搬評估準則或報告模板，“説得多，做得少”；四是簡單錯誤頻出，部分內容引用錯誤、個別數據前後矛盾，甚至存在報告內容與被評估對象明顯不符的情況。

　　工作底稿編制和管理不規範則是審計、評估機構存在的通病。（下轉A02版）

(責任編輯：羅伯特)