□本報記者 倪銘婭

　　“營改增”試點全面推開已有一週多時間，分析人士認為，由於“營改增”涉及到的稅收政策和實際操作中的因素較多，最後納入的四大行業稅負變動存在一定不確定性。需要關注的是，多檔稅率並存、抵扣項目不完整等現狀給四大行業推進“營改增”帶來諸多要求和挑戰。因此，深化增值稅改革程式，補充出臺相關通知，為“營改增”打好補丁，最大程度減少制度變化對相關行業帶來的不利影響，成為下一步相關部門需要考慮的重點。

　　從建築業來看，作為勞動密集型行業，人工成本和無法規範取得有效抵扣憑據的零散材料成本的存在造成抵扣困難。據企業反映，行業“營改增”後遇到三大問題：一是增值稅發票獲取困難，建築企業在施工過程中所使用的外購材料並不一定都能取得增值稅專用發票，施工企業很難快速有效收集、整理增值稅發票；二是企業合作會遭遇區域性選擇，企業在選擇合作對象時會優先考慮易開具增值稅發票的稅改地區的單位；三是工程造價不易確定，工程施工時不能對進項稅額進行準確預算，導致增值稅額不同，工程預算造價無法確定。業內人士建議，建築行業人工成本和零散材料成本的抵扣規定應儘快出臺。

　　從房地産業來看，目前企業面臨上游建築企業稅負轉嫁風險及下游終端消費環節輿論壓力導致的稅負轉嫁困難等，這對房地産行業的增值稅管理提出了挑戰。

　　從生産性服務業來看，一方面對服務型企業特別是酒店行業來説，人工成本往往佔比較高，在現行稅收政策下企業人工成本基本又無法抵扣，造成企業稅負面臨上升壓力。業內人士建議，通過細化分工，將部分服務外包，在支付該部分成本時其他單位或可提供可抵扣的增值稅發票，抵扣進項稅額提高或帶動毛利率提升。

　　對於備受關注的物流業，由於此次“營改增”未把房屋租賃費、過路過橋費等佔物流企業成本較大比重的費用納入增值稅抵扣範圍，中國物流與採購聯合會建議，一是隨著無車承運人政策推出，抓緊解決個體運輸業戶開具增值稅發票問題，建議利用網際網路貨運資訊平臺，開發利用資訊平臺進行監管和開票的新型徵管模式；二是充分發揮物流企業主體責任，允許勞務接受單位（付款方）代開發票，並對其真實性負責。

　　從金融業來看，根據試點實施辦法的相關規定，金融業增值稅稅收徵管規定相對明晰。由於金融業的創新産品層出不窮，即便現階段，也存在部分産品收入難以準確劃定至具體某個類目下進行稅收徵管。跟隨金融産品創新，完善增值稅規定是業內人士的普遍建議。

　　根據金融業企業反映，此次“營改增”還為金融機構帶來一些問題亟待解決。一是現行金融業機構管理模式下，收入分散但支出集中而造成的進銷項不匹配問題；二是金融業分支機構和網店分佈較廣，且部分金融業的組織架構存在同一省（直轄市）內跨區域管理的情形，如無法匯總至省級申報繳納，其內部管理成本和調整成本將存在較大難度；三是金融業交易量龐雜，如採取按網點（或分支機構）分別納稅，則在兩周（一般為15天）左右的申報期內，所有網點全部完成業務整理並形成規範的申報繳納數據，對金融業的人力資源、人員水準要求很高，金融業納稅人的稅收成本會有很大增加。與此同時，對於稅務主管部門的徵管水準也提出了更高的要求。綜合上述情形，金融業匯總繳納增值稅的意願較強。

　　從上述新增四大行業來看，進一步細化增值稅相關規定，確保全行業稅負只減不增任重而道遠。隨著“營改增”稅改大幕的拉開，全年減稅5000多億的目標有望實現。預計後續針對消費稅、個人所得稅的改革方案也有望陸續出臺。我國稅收體制改革與完善已進入關鍵時期，未來推進速度及力度值得期待。