文·韓 潔程士華

　　5月1日起營改增試點全面推開，政府如何兌現“所有行業稅負只減不增”的承諾是企業最關心的問題。

　　早在3月下旬，4萬多字、近百頁的改革方案就向全社會公開，就是希望企業能儘早熟悉新稅制，充分享受到5000億元減稅紅包。但也有企業分析發現，一些政策確實會給企業帶來影響。

　　企業有所呼，政府有所應。改革啟動前夕，財政部、國家稅務總局分別於4月29日和30日對外發佈了兩份補充文件，這兩份被業界稱為“打補丁”的文件可謂來得及時，通過一個個細節兌現政府承諾，保障企業更好分享到“全面增值稅時代”的改革紅利。

　　“補丁”文件穩債市 保險年金産品獲免稅

　　持有政策性金融債券利息要交增值稅？保險企業年金類産品也要交增值稅嗎？一些金融企業表達了對改革後稅負可能上升的擔憂。

　　4月29日，財政部、國家稅務總局發佈《關於進一步明確全面推開營改增試點金融業有關政策的通知》，對前期政策及時做出調整。

　　針對市場擔心影響債券利率，文件明確指出，質押式買入返售金融商品、持有政策性金融債券屬於金融同業往來利息收入，這意味著二者將不在增值稅徵收範圍內，此舉無疑使債市如釋重負，有助於穩定債券利率水準，降低機構融資成本。

　　而令中國人壽保險公司財務總監趙立軍高興的是，他此前擔心的“企業年金類産品要徵增值稅”問題此次也得到解決。新文件明確，享受免征增值稅的一年期及以上返還本利的人身保險包括其他年金保險，其他年金保險是指養老年金以外的年金保險。

　　“營改增相關政策公告下發後，不同行業的納稅人結合自身情況提出了一些新的問題，財稅部門從確保行業稅負只減不增的角度考慮，進行了及時回應， 這是非常必要的。”安徽省國稅局總經濟師胡立文説，補充文件的出臺，對如何落實保障企業分享改革紅利提供了可操作性的指導規範。

　　過渡政策重細節 勞務派遣、高速公路費可抵扣

　　另一份補充文件《關於進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》，也在5月1日零點改革啟動前順利發出，給勞務派遣公司和常年走高速的企業帶來福音。

　　安徽省國稅局貨物勞務稅處調研員江山介紹，營改增方案中對勞務派遣如何抵扣沒有明確，地方稅務部門收到大量勞務派遣企業的反饋。同時，過路過橋費抵扣問題一直是營改增的老大難問題，尤其對交通運輸、物流等行業而言，過路過橋費在企業成本中佔比較高。

　　針對企業呼聲，補充文件做出了有針對性的政策安排。

　　增值稅時代，原先營業稅對勞務派遣實行差額徵收政策被平移過來，但差額徵收是不能抵扣的。為照顧一些企業需求，文件在保留差額徵收的同時，增加可抵扣模式，即以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅。選擇多了更顯政策貼心，企業就可以算算哪種方式最划算。

　　高速公路費抵扣的焦點主要是抵扣憑證問題。由於改革剛啟動增值稅發票與高速路收費系統還未完全對接，為讓更多交通物流企業獲得減稅紅利，補充文件提出了過渡性舉措，明確一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票計算可抵扣的進項稅額。

　　“補充文件的印發，便於各地稅務部門更好地在實踐中執行落地，有助於全面推行營改增過程中細節的不斷完善，出發點就是為了保障企業分享減稅紅包。”江山説。

　　聯席機制為企業護航 保障落地“最後一公里”

　　跟蹤企業反饋、部門快速協商、及時調整政策……據財稅部門透露，幾個補充文件都是特事特辦迅速出臺，凸顯政府對改革推進過程中各種新問題的高度重視，也是政府兌現“確保所有行業稅負只減不增”承諾的體現。

　　據悉，改革啟動後，有關部門已建立聯席機制，及時跟進企業反饋，用機制保障企業分享改革紅利。

　　但再完善的政策，企業要真正受益，如何保障落地的“最後一公里”至關重要，關鍵要在細節上下工夫。

　　“收費公路通行費抵扣政策下發時已是4月30日，第二天改革就啟動了。考慮到大部分納稅人可能無法第一時間掌握政策，也就無法享受到改革紅利，我們立即啟動了重大稅收政策即時響應機制。”山東省東營市國稅局局長張偉説。

　　張偉介紹，他們第一時間將補充文件通過東營國稅外網、東營國稅微網志微信群予以發佈，並從金稅三期軟體中提取納稅人手機電話，利用移動短信平臺告知政策內容。同時安排稅源管理人員點對點通知運輸、物流等重點納稅人，還在手機APP政策輔導平臺上實時解讀新政策，確保第一時間將政策送達納稅人，讓納稅人盡享政策紅利。

　　細緻的工作讓企業受益。“我們一直苦惱過路過橋沒有專用發票無法抵扣進項稅額，國家過渡政策為我們解除了困擾。”山東東營海科運輸有限責任公司財務經理高光明獲悉電話通知後，立即轉告給業務人員和司乘人員。粗略統計，該公司5月1日取得過路、過橋費13000多元，進項稅額在380元以上。

　　“營改增試點全面推開，對企業是重大利好。”胡立文説，確保行業稅負只減不增，需要政府部門及時跟進企業反饋不斷完善政策，也需要納稅人主動適應新稅制。“減稅是一個紅包，需要納稅人主動作為，較快轉變經營方式、核算方式去搶紅包。如果被動等待，就很難搶到紅包。”

　　（據新華社）

　　■延伸閱讀

　　“營改增”如何影響中國人錢包？

　　文·李曉喻

　　如今“營改增”試點已全面推開。5000多億元人民幣減稅紅包將使民眾生活發生怎樣的改變？

　　行業稅負怎樣只減不增？

　　確保所有行業稅負只減不增，是2016年中國政府工作報告對“營改增”改革的承諾。此次新納入試點的建築業、房地産業、金融業和生活服務業情況各異，稅負只減不增如何實現？

　　“營改增”全面推開後，建築業和房地産業將分別由此前3%和5%的營業稅稅率改為11%的增值稅稅率，金融業和生活服務業分別由此前5%的營業稅稅率改為6%的增值稅稅率。

　　稅率上升並不意味著稅負增加。實際上，營業稅是按企業營業額徵收，而增值稅是按貨物和服務的增值額徵收，且進項稅可以抵扣，行業稅負將減輕。

　　以建築業為例，企業購進的建築材料、建築機械、運輸工具等都可以抵扣，只需要就本環節的增值額乘以11%的稅率繳稅。對房地産企業來説，因成本的“大頭”土地出讓金可以在銷售額中扣除，稅負也將明顯降低。

　　同時，四大行業原來的稅收優惠政策將予以延續，如對養老、醫療、教育、金融機構同業往來、彩票發行等繼續免稅，延續個人轉讓住房的徵免稅政策；對老合同、老項目繼續實行政策平轉，對特定行業制定過渡性優惠措施等。

　　中國人的錢包有何改變？

　　買二手房的人要交的稅更少。過去二手房交易按5%的營業稅率徵稅，如房價為100萬元，需交5萬元營業稅；全面推開“營改增”試點後，需繳納稅額變為100÷(1+5%)×5%=47600元，少交稅2400元。相當於以前二手房交易稅負為5%，新政實施後降為4.76%。

　　房地産價格大漲不太現實。雖然新增不動産所含進項稅可以抵扣，但企業行為歸根結底還是要看經濟效益和投資目的。用中國財政部副部長史耀斌的話説，“企業不會單純為了抵稅而購進大量不動産”。

　　創業者會發現更美好的時代來了。如果想開飯館，購租門臉、店面裝修、廚具設備等都可以作為進項抵扣；辦診所，場租、購置的醫療器材等也都可以作為進項抵扣。“營改增”後，小微企業將按3%的徵收率進行簡易徵收，與原來5%的營業稅稅率相比將減稅40%左右。

　　待解難題怎麼破？

　　不過，“營改增”仍有一些難題待解。

　　現行增值稅制度還存在稅率檔次多、抵扣項目不完整、大量臨時性過渡措施等問題，與規範的消費型增值稅制度相比還有差距。

　　此外，營業稅長期以來是中國地方政府的主體稅種。“營改增”後，中央和地方增值稅如何合理劃分，保證地方政府的財政收入也需要妥善處理。

　　對此，史耀斌表示，下一步要啟動增值稅立法，根據增值稅的運作狀況，企業稅負的變化程度和經濟發展的要求，統籌考慮簡並稅率。增值稅分成問題，正在按照保持中央和地方財力格局總體穩定的原則進行研究。（據中新社）