最近三年來的宏觀經濟一直呈現下行走勢，從2013年的7.7%，到2014年的7.4%，再到2015年的6.9%，2016年繼續下行已經不是小概率事件。儘管中國經濟進入新常態，但現在的經濟形勢明顯是“新”而不“常”，因為經濟增速難以穩定下來。不管以什麼理由，任何一個國家或者地區的政府都不可能對現實存在的經濟下滑坐視不管，所以2016年的經濟政策將從擴需求和改供給兩方面發力。由於貨幣政策難以應對當前的眾多結構性問題，採用更有力度、更加積極的財政政策自然就成為首選。

　　積極財政政策最終要體現在政府的收支差額上，就是增加赤字。積極財政政策的要素不外有兩個，一是政府減收，二是政府增支。

　　過去3年來，伴隨著收入連年增加，中國政府在“增支”這一點上做得相對比較好。但赤字規模一直不大，2015年的赤字率也僅為2.3%左右。2012年以來政府支出卻遭遇到了更嚴重的挑戰，表現為機關團體的大量收入難以轉化為有效市場需求，從而導致政府存款過快增長：每年財政支出增加1萬億，存款卻每年新增3-4萬億。不論怎麼算，不論用什麼口徑，政府支出實際上都是萎縮的。

　　更重要的支出問題不是支出規模，而是支出方式。受到傳統意識形態的影響，政府支出依然立足於做項目：習慣以教育工程來作為教育支出的主體，以民生工程作為民生支出的主體，將公共衛生費用用於購買檢查設備。這就是社會學所説的“項目治國”。但加上眾所週知的繁瑣審批程式，大量的公共資源滯留在政府部門內部。

　　這樣看來，減收似乎已經應該是積極財政政策的主體。實際上，以減收來實現財政政策的擴張性，已經持續了七年之久。2009年的積極財政政策裏就有減收，當年政府工作報告提出實行結構性減稅和推進稅費改革，減輕企業和居民負擔約5000億元。2009年以來，至少實施過提高個人所得稅扣除額，稅費改革，增值稅轉型，小微企業和個體工商戶減稅，行政事業收費和政府性基金清理整頓，定向減稅和普遍性降費等，但最主要、持久時間最長的，還是服務業“營改增”。

　　服務業營業稅改徵增值稅，是“十二五”規劃中財稅體制改革的重要內容。從2012年營改增全面試點以來，已經走過了4個年頭，服務業中的交通運輸業、部分生産性服務業、郵政服務業、電信業等服務業的很大部分已經改革成功，但剩餘的建築業、不動産、金融保險業、生活服務業等服務業推進則越來越艱難。按照新的工作計劃，2016年也僅僅能夠做到全面推開，而不是全面收工。

　　中國稅制的主體是流轉稅，尤其以增值稅為重。增值稅稅基原本是銷售貨物，或者提供加工、修理修配勞務及進口貨物的增值額，工業企業徵收增值稅，有17%和13%兩檔稅率，低稅率主要用於部分涉農行業和食品。隨著服務業開始徵收增值稅，又設計了11%和6%兩檔，低稅率主要用於現代服務業和文化産業。待服務業“營改增”全面完成後，增值稅的總規模有望達到5萬億，當仁不讓地成為中國第一大稅種。

　　減增值稅的時機已到，原因至少有四：

　　一是規模因素。減稅政策已經持續了7年之久，但是稅收卻“越減越多”。稅收總額從2009年的5.9萬億增加到2014年的11.9萬億，佔GDP的比重從17.22%增加到18.73%。産生這種情況的原因，是減收政策都是選擇了政府收入中的細小項目，沒有動稅收的主體。不減增值稅，減收政策只能是圍繞著稅制的邊邊角角打轉。經過幾年來的減稅清費，行政事業收費和小稅種已經基本沒有減免空間，再減會導致整個財政收入體系的功能性喪失。從規模上看，要想實現較大規模減收，只能減增值稅。

　　二是産業考慮。增值稅和附加在其上的消費稅，主要針對工業企業徵收的。當前的經濟形勢中，最嚴峻的也是工業，截至2016年2月PPI已經連續48個月負增長。資源行業和加工工業，煤炭、鋼鐵、水泥，甚至連黃金採掘業都開始出現全行業虧損。中國還處在工業化中期，沒有工業增長的服務業增長是不可持續的，經濟增長也不可能持續。小微企業減稅、稅費改革對於減輕工業企業負擔並沒有什麼作用。要減輕工業企業負擔，只能減增值稅。

　　第三是形勢使然。在原來的稅制改革計劃中，稅制改革的原定順序是先擴圍增值稅，再合併增值稅稅率。《中共中央關於全面深化改革若干重大問題的決定》提出：“推進增值稅改革，適當簡化稅率”。合併的環節最有可能是將17%、13%，11%和6%四擋稅率合併為二檔，最終合併為單一稅率。從而從生産環節把稅制對産業結構的扭曲降到最低。這樣看來，並軌後的稅率只能為10%左右，所以原適用17%稅率的行業是一定要減稅的。既然一定要減稅，為什麼不在最困難的時候減，將稅制改革的逆週期調控的功能發揮到最大？畢竟形勢不等人。

　　第四是改革取向。“供給側”改革的春風正在徐徐吹來。減稅是供給側改革的重要內容而所得稅中的個人所得稅和企業所得稅都是歷次財稅改革要力保並擴大的直接稅，減稅自然要減間接稅，首當其衝就是增值稅。如果準備開徵財産稅，就應當伴隨更大規模的減稅，能滿足這個需要的，舍增值稅其誰？付敏傑（作者係中國社科院財經戰略研究院副研究員 ）