今年初，國家稅務總局立足稅收工作實際，直面稅收法治領域存在的問題，制定了《關於全面推進依法治稅的指導意見》，一場在稅收治理領域影響深遠的變革由此拉開了大幕。

　　審慎依法辦案，讓公平正義照亮每件稅案

　　稅務稽查是稅收執法的主要表現形式，全國稅務部門改革創新，把公平正義貫穿于稅務稽查的選案、稽查、審理、執行、監督全過程。

　　在選案環節，8月25日，國家稅務總局出臺了《推進稅務稽查隨機抽查實施方案》，明確今後確定稅務稽查對象和稽查人員，要像彩票搖獎那樣隨機抽選，查誰不查誰、誰來查案，以科學的隨機抽查機制，促進稅法遵從和公平競爭。在稽查環節，“數字稽查”軟體得到廣泛應用，許多稅務機關統一規範查案制度，建立辦案模板，通過調取企業軟體數據，與納稅申報數據、生産經營數據等第三方數據比對，以充分的證據資料執鐵法辦鐵案。在審理環節，案件審理機構負責審理案件事實是否清楚，證據是否充分、確鑿，執法程式是否合法等，力爭稅收執法“滴水不漏”。

　　今年2月在全國實施的《重大稅務案件審理辦法》，要求對涉案金額較大、案情複雜、涉及面廣，案件處理結果可能産生較大政治、經濟、法律和社會影響的案件，作出決定之前必須經重大稅務案件審理委員會集體審理。各級稅務部門積極探索，創新機制、流程、形式，使重大稅務案件審理變“內審”為“公審”、變“稅務審”為“社會審”。

　　稅務部門還把司法等領域規範裁量權、增強裁判統一性的指導案例制度引入稅收執法實踐，總結以往稅務案件查處經驗，篩選具有典型性、社會影響大、辦理品質高的案件，形成指導案例，作為稅收執法的可循前例，力促“同案同辦”。

　　寧波市國稅局確定了案例報送、遴選機制，開發和優化升級涵蓋稅務案件生成、指導案例運用、實施效果反映等環節的稅務指導案例管理資訊系統，累計發佈4批54個涵蓋偷逃抗騙、違反發票管理、日常徵管等類別的指導案例，48個案例被引用767次，補稅1.3億元，處罰1.2億元。各縣區國稅局發佈134個指導案例，38個被引用308次，補稅2243萬元，處罰1729萬元。

　　湖北省國稅局從試點單位近千件稅務行政執法案件中遴選176個案例，總結、提煉，發佈了第一批68個指導案例，讓違法行為、違法程度相同或基本相同的案件，受到相同和基本相同的處理結果，糾正了20多件“同案不同罰”，讓納稅人從每個涉稅案件中感受到公平公正，用“小個案”推動稅收“大法治”。

　　柔性執法行政，讓法治精神觸及公民靈魂

　　法律的生命力在於實施，法律的權威也在於實施。稅務部門創新稅收執法理念，探索出“柔性治理”“説理式執法”“約談式執法”等剛柔並濟、法情交融的新型稅收治理模式，實現了法律剛性與執行柔性的結合，既讓法律得到有效實施，更讓公平正義、以人為本等法治精神，溫暖納稅人。

　　稅務行政疏導、行政協議、行政道歉……青島市國稅局9種柔性行政方式，令人耳目一新。力推“柔性行政”的青島市國稅局總經濟師、李滄區國稅局前局長郭洪源介紹，“柔性行政”的最大特點是重視納稅人參與、互動、協商和選擇性，通過指導、合作、協議、救助等授益性行政，實現權力運作由單向、強制、剛性管理向複合、合作、包容、協商治理轉變，讓稅收執法充滿人情味兒。目前，青島市國稅系統已綜合實施了30余項柔性治理措施。

　　與“柔性行政”異曲同工的“説理式執法”，促使稅收執法更加符合法律、情理，讓納稅人更理解執法理由，更認同執法行為，預防和化解了矛盾爭議。廣東省國稅局開發了“稅收執法説明理由附列説明系統”，第一批將30種“稅務行政處罰説明理由附列説明”嵌入系統，操作人員按照處罰類型選擇即可出具附列説明。廣州市國稅局已在14個徵管局、5個稽查局推行説理式執法，制定了涵蓋10個徵管情景、6類稽查案件、12類法律文書的説理式執法示範文本。

　　在首都北京，市地稅局制定了《稅務約談工作辦法》，明確約談範圍、實現、程式，日常徵管發現涉稅疑點和風險後，主動依法依規約談納稅人，重點提醒提示違法隱患、存在問題和法律風險，市、區、所三級建立80余個約談室，配備電腦、投影機、一體機、攝像頭，全程記錄存儲約談視頻資料。許昌市國稅局探索實施“約談式”納稅評估，成立專業化評估團隊，對大企業實行以“案頭審計、約談舉證、自查補稅”為主的納稅評估，改變傳統的調取賬簿、進戶檢查模式，發現疑點問題後約談企業，指出風險隱患，闡明法律責任，引導企業主動自查補稅或舉證澄清，給企業及時糾錯機會。目前，已先後對16戶大企業開展“約談式”納稅評估，企業自查補稅9380萬元，衝減留抵稅款5630萬元。

　　目前，柔情執法行政已經産生令人欣喜的成效：今年前三季度，廣州市欠稅企業戶數同比下降11.85%，企業發票違章同比下降88.57%，納稅人投訴同比下降57%，稅務復議、訴訟案件降低一半。北京市地稅局約談11400戶納稅人，溝通講法、提醒風險後，納稅人補稅19.8億元。

　　錘鍊“善治”本領，讓執法人員講規矩守紀律

　　實現依法治稅的關鍵因素是人才。一年來，各級稅務部門從制度設計、提升依法治稅意識和能力入手，讓稅務執法人員講規矩、守紀律，不斷提升“善治”本領，真正擔當起“為國聚財、為民收稅”的重任。

　　統一自由裁量權，變“彈簧秤”為“刻度尺”。以往，根據《稅收徵收管理法》，違反稅收管理規定的“追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，並處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款”，也就是説不繳或者少繳10000元稅款，既可以罰5000元也可以罰50000元，結果相差10倍，稅務自由裁量權很大。河南省稅務部門向自身權力“開刀”，與省政府法治辦聯手制訂完善《稅務行政處罰裁量權實施辦法》和裁量基準，逐項劃分不同違法情節和違法程度的處罰基準，明確罰0.5倍、1倍、2倍、3倍、4倍、5倍以及罰2000元、1萬元、5萬元、50萬元的具體違法行為，統一國稅地稅處罰標準，讓執法人員“對症下藥”而不是“亂開處方”，避免了稅收執法“十里不同天”。

　　打造專業團隊，建立公職律師隊伍。廣西、雲南、四川、湖南、貴州、福建國稅推行以法制機構人員為主體、吸收專家和律師參加的法律顧問制度，防範法律風險，提升行政水準。河北省、市、縣國稅局118名內部公職律師和77名外聘律師共同組成法律顧問團隊，協助審核14份規範性文件的合法性，提出法律建議58條，參加清理廢止和部分廢止規範性文件34份，參與41件重大稅務案件審理，辦理稅務行政復議、代理稅務行政訴訟案件各5件。

　　參加庭審應訴，教育幹部群眾。上海稅務、深圳國稅和青島、廣西地稅制定和實施了行政首長出庭應訴制度，把法庭作為法治教育講臺、化解矛盾平臺、稅法宣傳舞臺，促使領導幹部帶頭遵法學法守法用法，在法庭上釋理説法，聽取企業訴求，依法解決具體困難。上海稅務系統6家基層稅務局領導，已出庭應訴行政訴訟案件19起，每起都組織幹部旁聽庭審。近1/3行政訴訟當事人聽了解釋和宣傳後主動撤訴。

　　引入“網際網路+”，打造“數字法治”。廣東省“佛山國稅法寶”以多點搜索、多點聯想為核心，構建7大數據庫、40個子庫，初步包含135萬條數據，覆蓋中央、省、市、區四級稅收法治資訊資源和案例，應用文字檢索、數據聯想、用戶偏好演算法提供“國稅百科”精準檢索等17項實用功能，通過網際網路站、手機APP、微信公眾號等渠道，向不同行業、不同類型的納稅人推送差異化、個性化服務。