關於對重大稅收違法案件當事人實施

　　聯合懲戒措施的合作備忘錄

　　為貫徹黨的十八屆三中、四中全會精神，落實《國務院關於促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》(國發〔2014〕20號)、《國務院關於印發社會信用體系建設規劃綱要(2014—2020年)的通知》(國發〔2014〕21號)和中央文明委《關於推進誠信建設制度化的意見》(文明委〔2014〕7號)，推動形成褒揚誠信、懲戒失信的強大合力，發展改革委、稅務總局、中央文明辦、最高人民法院、公安部、財政部、國土資源部、交通運輸部、商務部、人民銀行、海關總署、工商總局、質檢總局、食品藥品監管總局、網際網路信息辦公室、銀監會、證監會、保監會、民航局、全國總工會、中國鐵路總公司等部門就對重大稅收違法案件當事人實施聯合懲戒措施達成如下一致意見：

　　一、聯合懲戒的對象

　　聯合懲戒對象為稅務機關根據《國家稅務總局關於發佈的公告》(國家稅務總局公告2014年第41號)等有關規定，公佈的重大稅收違法案件資訊中所列明的當事人(以下簡稱當事人)。當事人為自然人的，懲戒的對象為當事人本人；當事人為企業的，懲戒的對象為企業及其法定代表人、負有直接責任的財務負責人；當事人為其他經濟組織的，懲戒的對象為其他經濟組織及其負責人、負有直接責任的財務負責人；當事人為負有直接責任的仲介機構及從業人員的，懲戒的對象為仲介機構及其法定代表人或負責人，以及相關從業人員。

　　二、懲戒措施及操作程式

　　(一)強化稅務管理，通報有關部門

　　1、懲戒措施：納稅信用級別直接判為D級，適用《納稅信用管理辦法(試行)》關於D級納稅人的管理措施，具體為：

　　(1)公開D級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員註冊登記或者負責經營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；

　　(2)增值稅專用發票領用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發票的領用實行交(驗)舊供新、嚴格限量供應；

　　(3)出口退稅從嚴審核；

　　(4)縮短納稅評估週期，嚴格審核其報送的各種資料；

　　(5)列入重點監控對象，提高監督檢查頻次，發現稅收違法違規行為的，不得適用規定處罰幅度內的最低標準；

　　(6)將納稅信用評價結果通報相關部門，按照法律法規等有關規定，在經營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、註冊新公司、工程招投標、政府採購、獲得榮譽、安全許可、生産許可、從業任職資格、資質審核等方面予以限制或禁止；

　　(7)D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級；

　　(8)稅務機關與相關部門實施的聯合懲戒措施，以及結合實際情況依法採取的其他嚴格管理措施。

　　2、法律及政策依據：

　　(1)《國家稅務總局關於發佈的公告》(國家稅務總局公告2014年第40號) 第三十二條；

　　(2)《國家稅務總局關於發佈的公告》(國家稅務總局公告2014年第41號)第八條第一款。

　　3、實施部門：稅務總局。

　　(二)阻止出境

　　1、懲戒措施：對欠繳查補稅款的當事人，在出境前未按照規定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出入境管理機關阻止其出境。

　　2、法律及政策依據：

　　(1)《中華人民共和國稅收徵收管理法》第四十四條；

　　(2)《中華人民共和國稅收徵收管理法實施細則》第七十四條。

　　3、配合部門：公安部。

　　4、操作程式：對欠繳稅款、滯納金又未提供擔保的重大稅收違法案件當事人，由縣級以上(含縣級)稅務機關申請，報省、自治區、直轄市稅務機關審核批准，由審批機關填寫《邊控對象通知書》，函請本省、自治區、直轄市指定的邊檢機關辦理邊控手續。

　　(三)限制擔任相關職務

　　1、懲戒措施：因稅收違法行為，觸犯刑事法律，被判處刑罰，執行期滿未逾五年的當事人，由工商行政管理等部門限制其擔任企業的法定代表人、董事、監事及經理。

　　2、法律及政策依據：

　　(1)《中華人民共和國公司法》第一百四十六條第一款第(二)項；

　　(2)《企業法人法定代表人登記管理規定》第四條第(四)項。

　　3、配合部門：最高人民法院、工商總局。

　　4、操作程式：由最高人民法院將因稅收違法行為被判處刑罰的當事人資訊定期推送給工商總局。

　　(四)金融機構融資授信參考

　　1、懲戒措施：對公佈的重大稅收違法案件資訊，稅務機關可以通報銀監會、中國人民銀行徵信中心及其他依法成立的徵信機構，供金融機構對當事人融資授信參考使用，進行必要限制。

　　2、法律及政策依據：

　　(1)《徵信業管理條例》第十四條和第二十一條；

　　(2)《商業銀行法》第三十五條；

　　(3)《流動資金貸款管理暫行辦法》第五條和第三十條、《個人貸款管理暫行辦法》第十四條和第十八條、《固定資産貸款管理暫行辦法》第五條和第三十條

　　3、配合部門：人民銀行、銀監會。

　　4、操作程式：由稅務總局將各級稅務機關公告公佈的重大稅收違法案件資訊提供給銀監會、中國人民銀行徵信中心。其他依法成立的社會徵信機構可以通過稅務總局門戶網站查閱重大稅收違法案件相關資訊。

　　(五)禁止部分高消費行為

　　1、懲戒措施：對稅務機關申請人民法院強制執行的行政處罰案件的當事人，由執行法院依法納入失信被執行人名單，採取禁止乘坐飛機、列車軟臥和動車等高消費懲戒措施。

　　2、法律及政策依據：《最高人民法院關於限制被執行人高消費的若干規定》第三條。

　　3、配合部門：最高人民法院、民航局、中國鐵路總公司等。

　　4、操作程式：由各級人民法院將當事人資訊依法納入失信被執行人名單並推送至相關部門，按照有關規定限制其高消費行為。

　　(六)通過企業信用資訊公示系統向社會公示

　　1、懲戒措施：縣級以上稅務機關通過企業信用資訊公示系統向社會公示重大稅收違法案件資訊。

　　2、法律及政策依據：《企業資訊公示暫行條例》第七條。

　　3、配合部門：工商部門。

　　4、操作程式：工商部門為稅務機關提供系統介面，由縣級以上稅務機關通過企業信用資訊公示系統向社會公示重大稅收違法案件資訊。

　　(七)限制取得政府供應土地

　　1、懲戒措施： 由國土資源管理部門根據稅務機關公佈的重大稅收違法案件資訊，對當事人在確定土地出讓、劃撥對象時予以參考，進行必要限制。

　　2、法律及政策依據：

　　(1)《國務院關於促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》(國發【2014】20號)第四條第(十五)項；

　　(2)《社會信用體系建設規劃綱要(2014—2020年)》第五部分第(一)條。

　　3、配合部門：國土資源部。

　　4、操作程式：由稅務總局將各級稅務機關公佈的重大稅收違法案件資訊提供給國土資源部，由國土資源管理部門依據稅務機關公佈的資訊依法進行有效信用懲戒。

　　(八)強化檢驗檢疫監督管理

　　1、懲戒措施： 對公佈的重大稅收違法案件當事人，直接列為出入境檢驗檢疫信用D級，實行限制性管理措施。

　　2、法律及政策依據：《出入境檢驗檢疫企業信用管理辦法》

　　3、配合部門：質檢總局。

　　4、操作程式：由稅務總局將各級稅務機關公佈的重大稅收違法案件資訊提供給質檢總局，進入其進出口企業信用管理系統，出入境檢驗檢疫部門依據稅務機關提供的資訊依法進行失信懲戒。

　　(九)禁止參加政府採購活動

　　1、懲戒措施：對公佈的重大稅收違法案件當事人，在一定期限內禁止參加政府採購活動。

　　2、律及政策依據：

　　(1)《中華人民共和國政府採購法》第二十二條；

　　(2)《中華人民共和國招標投標法》第二十六條；

　　(3)《社會信用體系建設規劃綱要(2014-2020年)》第二部分第(一)條。

　　3、配合部門：財政部

　　4、操作程式：由稅務總局將各級稅務機關公佈的重大稅收違法案件資訊提供給財政部，由財政部門依據稅務機關公佈的資訊依法進行有效信用懲戒。

　　(十)禁止適用海關認證企業管理

　　1、懲戒措施：對公佈的重大稅收違法案件當事人，不予適用海關認證企業管理。

　　2、法律及政策依據：

　　(1)《中華人民共和國海關企業信用管理暫行辦法》第九條；

　　(2)《海關認證企業標準》。

　　3、配合部門：海關總署。

　　4、操作程式：由稅務總局將各級稅務機關公佈的重大稅收違法案件資訊提供給海關總署，進入其進出口企業綜合資信庫，海關部門依據稅務機關提供的資訊依法進行有效信用懲戒。

　　(十一)限制證券期貨市場部分經營行為

　　1、懲戒措施：證券監督管理部門在辦理以下業務時，將重大稅收違法案件資訊作為重要參考：

　　(1)證券、證券投資基金及期貨公司設立；

　　(2)證券、證券投資基金、期貨公司持股5%以上股權的股東變更許可審批；

　　(3)企業首次公開發行新股或借殼上市；

　　(4)上市公司再融資。

　　2、法律及政策依據：

　　(1)《證券法》第一百二十四條，《證券投資基金法》第十三條；《期貨交易管理條例》第十六條；

　　(2)《證券投資基金法》第十四條，《證券投資基金管理公司管理辦法》第七條、第八條，《期貨公司監督管理辦法》第七條、《證券公司行政許可審核工作指引第10號—證券公司增資擴股和股權變更》；

　　(3)《證券法》第十三條、《首次公開發行股票並上市管理辦法》第二十五條、《首次公開發行股票並在創業板上市管理暫行辦法》第二十一條；

　　(4)《上市公司證券發行管理辦法》第九條、《創業板上市公司證券發行管理暫行辦法》第十條。

　　3、配合部門：證監會。

　　4、操作程式：由稅務總局將各級稅務機關公佈的重大稅收違法案件資訊提供給證監會，由證券管理監督部門依據稅務機關公佈的資訊依法進行有效信用懲戒。

　　(十二)限制保險市場部分經營行為

　　1、懲戒措施：

　　(1)對於重大稅收違法案件資訊中所列明的當事人，不得作為保險公司(含保險集團、控股公司)、保險資産管理公司股東；

　　(2)對於因稅收違法行為，觸犯刑事法律，被判處刑罰的當事人，以及不誠實納稅、存在偷稅漏稅行為的當事人，限制擔任保險公司董事、監事和高級管理人員。

　　2、法律及政策依據：

　　(1)《中華人民共和國保險法》第六十八條、《保險公司管理規定》第七條、《保險公司股權管理辦法》第十三條；

　　(2)《中華人民共和國公司法》第一百四十七條、《中華人民共和國保險法》第八十二條、《保險公司董事、監事和高級管理人員任職資格管理規定》第七條、第二十一條。

　　3、配合部門：保監會

　　4、操作程式：由稅務總局將各級稅務機關公佈的重大稅收違法案件資訊提供給保監會，由保險監管部門依據稅務機關公佈的資訊依法進行有效信用懲戒。

　　(十三)禁止受讓收費公路權益

　　1、懲戒措施：對公佈的重大稅收違法案件當事人，不得受讓收費公路權益。

　　2、法律及政策依據：

　　(1)《收費公路權益轉讓辦法》第十二條第二款。

　　3、配合部門：交通運輸部。

　　4、操作程式：由稅務總局將各級稅務機關公佈的重大稅收違法案件資訊提供給交通運輸部，交通運輸部門依據稅務機關公佈的資訊依法進行有效信用懲戒。

　　(十四)限制政府性資金支援

　　1、懲戒措施：對公佈的重大稅收違法案件當事人，限制政府性資金支援。

　　2、法律及政策依據：《社會信用體系建設規劃綱要(2014—2020年)》第二部分第(一)條。

　　3、配合部門：發展改革委、財政部。

　　4、操作程式：由稅務總局將各級稅務機關公佈的重大稅收違法案件資訊提供給發展改革委和財政部，由發展改革部門和財政部門依據稅務機關公佈的資訊依法進行有效信用懲戒。

　　(十五)限制企業債券發行

　　1、懲戒措施：對公佈的重大稅收違法案件當事人，在一定期限內限制其發行企業債券。

　　2、法律及政策依據：

　　(1)《國家發展改革委關於推進企業債券市場發展、簡化發行核準程式有關事項的通知》(發改財金〔2008〕7號)第二條第(七)項；

　　(2)《國家發展改革委 人民銀行 中央編辦關於在行政管理事項中使用信用記錄和信用報告的若干意見》(發改財金〔2013〕920號)第二部分、第三部分。

　　3、配合部門：發展改革委

　　4、操作程式：由稅務總局將各級稅務機關公佈的重大稅收違法案件資訊提供給發展改革委，由發展改革部門依據稅務機關公佈的資訊依法進行有效懲戒。

　　(十六) 限制進口關稅配額分配

　　1、懲戒措施：對公佈的重大稅收違法案件當事人，在有關商品進口關稅配額分配中予以限制。

　　2、法律及政策依據：《化肥進口關稅配額管理暫行辦法》(國家經貿委、海關總署令2002年第27號)、《農産品進口關稅配額管理暫行辦法》(商務部、國家發改委令2003年第4號)、以及農産品、化肥進口關稅配額分配、再分配公告，對於存在不良信用記錄、誠信狀況較差的企業，在關稅配額管理中予以限制。

　　3、配合部門：商務部、發展改革委。

　　4、操作程式：由稅務總局將各級稅務機關公佈的重大稅收違法案件資訊提供給商務部和發展改革委，由商務部門和發展改革部門將重大稅收違法案件資訊作為有關商品進口關稅配額分配的審核參考。

　　(十七) 通過主要新聞網站向社會公佈

　　1、懲戒措施：稅務總局在門戶網站公佈重大稅收違法案件資訊的同時，通過主要新聞網站向社會公佈。

　　2、法律及政策依據：

　　(1)《中華人民共和國政府資訊公開條例》第九條；

　　(2)《網際網路新聞資訊服務管理規定》第三條。

　　3、配合部門：網際網路信息辦。

　　4、操作程式：稅務總局每季度在門戶網站公佈重大稅收違法案件資訊的同時，通知網際網路信息辦協調相關網際網路新聞資訊服務單位向社會公佈。

　　(十八)其他

　　1、懲戒措施：對公佈的重大稅收違法案件資訊當事人，相關市場監管部門和社會組織在行政許可、強制性産品認證、授予榮譽等方面予以參考，進行必要的限制或者禁止。

　　2、法律及政策依據：

　　(1)《國務院關於促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》(國發〔2014〕20號)第四條第(十五)項；

　　(2)《社會信用體系建設規劃綱要(2014—2020年)》(國發〔2014〕21號)第五部分第一條。

　　3、配合部門：質檢總局、食品藥品監管總局、全國總工會等單位。

　　4、操作程式：由稅務總局將各級稅務機關公佈的重大稅收違法案件資訊提供給相關單位，各單位根據稅務機關提供的資訊依法依規進行約束和懲戒。

　　三、聯合懲戒的實施方式

　　稅務機關從2014年10月1日起，實施重大稅收違法案件資訊公佈制度，每季度30日內在通過門戶網站公佈的同時，向各相關部門通過光碟傳遞案件及當事人資訊，在此基礎上，抓緊實施專線傳送方式。相關部門將稅務機關傳送的重大稅收違法案件資訊及時推送給具體執行懲戒措施的單位，督導其根據現行法律法規和有關規定對公佈案件的當事人實施有效懲戒。

　　四、聯合懲戒的動態管理

　　按照《重大稅收違法案件資訊公佈辦法(試行)》的規定，重大稅收違法案件資訊自公佈之日起滿2年的，從稅務機關公佈欄中撤出，相關失信記錄在後臺予以保存。當事人繳清稅款、滯納金和罰款的，稅務機關應及時通知有關部門。有關部門依據各自法定職責，按照法律法規和有關規定實施懲戒或者解除懲戒。

　　五、其他事宜

　　各部門應積極落實本合作備忘錄，確保2014年 12月 日前實現重大稅收違法案件當事人資訊的推送，並對其實施聯合懲戒。

　　本合作備忘錄實施過程中的具體操作問題，由相關各部門另行協商明確。

　　本《備忘錄》簽署單位：

　　發展改革委 稅務總局 中央文明辦 最高人民法院 公安部 財政部 國土資源部 交通運輸部 商務部 人民銀行 海關總署 工商總局 質檢總局 食品藥品監管總局 網際網路信息辦公室 銀監會 證監會 保監會 民航局 全國總工會 中國鐵路總公司

　　2014年12月17日