小南國

　　行業受益抵扣存難題

　　小南國相關負責人表示，營改增避免了流通環節的重復交稅，餐飲業也是其中的受益者。

　　一般納稅人6%的增值稅稅率雖然比以前5%的營業稅稅率有所提高，但由於可以採取進項稅抵扣，稅負變化將會視情況而定。總體而言，營改增後餐飲行業的整體稅負為下降趨勢。但是營改增後減稅是建立在有進項抵扣的前提下。進項稅額抵扣需要取得相應的專用發票，然而在實際狀況中，餐飲採購還是會面臨諸多問題，例如在餐飲行業上游的批發零售行業裏，部分批發零售農産品的企業是可以享受免稅政策的，但若從這部分企業進貨就沒有進項稅可以抵扣；還有一部分供應商為個體工商戶，基本無法提供可以抵扣的發票，這部分採購額就無法抵扣進項。

　　此外，營改增後，企業IT系統需升級換代。因為營業稅的特性，原系統以價、稅合計核算，餐飲行業實行營改增以後，IT系統核算需升級為價、稅分離，以便於增值稅核算，小南國正在對系統進行營改增的升級改造。在發票管理方面，增值稅發票對於發票使用和管理有著更高的要求，而餐飲行業的日常用票量非常大，營改增對於連鎖餐飲企業的發票管理提出了更高的要求。由於政策的發佈到落地時間非常緊，具體細節有許多尚不明確，各地區稅務部門對於不明確的細節理解可能會産生偏差，而小南國旗下的餐飲品牌多、門店多、門店所處地域廣、獨立核演算法人多，和當地稅務系統的對接尚需要時間。

　　嘉和一品

　　外賣稅負仍按3%徵收

　　“5月1日的開徵時間，對我們企業而言，並不緊張，因為原來就有增值稅相關業務。”嘉和一品創始人劉京京説：“不過我們需要改變一下系統、更新設備，並調整食材採購價格體系。此外，我們財務的專業水準也需要相應提高，近期也正在協助協會籌備組織從行業角度進行營改增培訓，比如需要注意什麼關鍵點，如何落實好政策，既合規又能夠減負等等。”

　　而對於有關媒體稱堂食為主、外賣為輔的餐飲企業將面臨不同徵收稅率，劉京京表示，“17%是不合理的”。那應該是針對食品加工業，外賣不適用這一稅率。因為堂食與外賣的價格應當保持一致才有價格競爭力，這樣外賣的價格是按照堂食的6%增值稅進項組價的，如果未來按照17%計徵增值稅，不符合同品、同價、同稅負的原則。通過外賣、外帶、外送的方式給消費者，是堂食業務的延伸，不屬於銷售非現場消費的食品，大量的餐飲企業無法正確區分堂食與外賣的數量與金額。這與純食品流通企業的組價計稅方式不一樣。對於一個餐飲門店來講，堂食與外賣均是低盈利的普惠民生業務，不應課稅高稅負。前期外賣是按3%簡易徵收增值稅的。

　　“經過多方溝通，我們剛剛得到了主管營改增工作的領導明確回復：營改增後，餐廳外賣業務可以繼續按3%繳納增值稅(不抵扣)；《關於旅店業和飲食業納稅人銷售非現場消費食品增值稅有關問題的公告》(國稅2013年第17號)仍然有效，餐飲業可繼續執行餐飲外賣業務按3%繳納增值稅。但堂食、外賣業務數據必須清晰區分。對於小規模納稅人，堂食、外賣都是按3%繳稅；而對於年營業額突破500萬元的一般納稅人，則必須準確區分，堂食按6%繳增值稅，外賣按3%。”劉京京説。

　　“增值稅最關鍵的還是如何抵扣的問題。”劉京京説：“按照餐飲業現狀，很多項目無法取得進項稅票進行抵扣。大量的中小微企業採買食材難以有票；如通過物業分租開展經營，而包括暖氣、電費在內的很多票據都是‘大票’、難以分割，進項稅票是否完全取得也是一個問題。還需要更詳盡的執行細則利於進項抵扣；如果能夠實現應抵盡抵，不僅會促進上下游全額納稅，更能讓規範的企業真正得到實惠。”

　　　　眉州東坡

　　中央廚房配送建議統一核算

　　眉州東坡相關負責人表示，營改增政策的出臺旨在為企業減負，方向是正確的，對企業長遠發展也是利好的。但正如所有新事物一樣，剛開始肯定會遇到各種各樣的問題，不可能一步到位。需要先確定大的方向，然後在實施過程中逐漸完善細則。

　　對於像眉州東坡這樣的跨區域大型連鎖餐飲企業而言，實施營改增後，目前在物流和中央廚房配送方面存在一定的困惑。據介紹，由於眉州東坡旗下門店眾多，分佈在不同省市，雖然隸屬同一個集團，但註冊名稱各不相同。對於這些跨區域的門店來説，由集團統一採購的食材，經中央廚房統一加工後，再配送到同一集團旗下的各個門店，如果要産生增值稅，會增加很多繁瑣的工作，“每多一個公司，就要多開一張票。像我們公司有幾十家門店，就要多開幾十張增值稅專用發票，財務方面工作量大大增加”。出於減輕企業負擔考慮，上述負責人建議，對核實確屬同一個集團的企業，而非配送給第三方企業的，應該在流通環節簡化手續，採取內部劃撥的方式進行統一核算，中間不用再設置增值稅。

　　此外，大型企業原本就比較規範，在營改增實施後沒有太大問題。但下游一些中小公司因為原本並不規範，有可能在實施營改增後，以開增值稅專用發票抵扣房租等名義變相漲價。

　　和合谷

　　稅負與之前基本持平

　　和合谷相關工作人員表示，和合谷是一般納稅人，增值稅率為6%。但因為剛實施不久，企業處在實際操作的第一個月，比較精確的結果沒有完全測出來。但營改增實施後，水費漲勢明顯，房屋租金在全面營改增之後應該也會有所變動，但這些在抵扣之後影響不大，基本與此前持平。原材料的成本是能夠降低一些的。

　　在外賣方面，目前和合谷是按照國稅局2011年出臺的一個簡易辦法徵收3%的稅率，因此在營改增之前，營業稅5%，但事實上堂食外賣綜合之後不到5%，大概是4點多的稅率，實際不到5個點。“營改增之後，銷項進項抵扣，堂食部分實際稅率大概在4個點左右，國稅局給我們的消息是，外賣仍然按照3%的稅率計算，因此整體來講實際稅率會再降低一些，但與原先實際大概4點幾的稅率相比，這個降低空間應該不是非常大，差不多降低一個點，初步預計最後應該是3.5%-3.7%。”上述工作人員表示。

　　此外，不同地區的門店在營改增後也有一定的不同，“比如我們在燕郊那邊的門店，稅負須在當地交，當地一個門店一個門店地算。但一個門店是達不到一般納稅人的標準，也就是小規模納稅人，小規模納稅人稅率3%，但不能抵扣，一般納稅人稅率6%，但當地的門店也能夠通過一些法定程式轉為一般納稅人身份納稅。具體選擇以何種納稅人身份繳稅，我們也想通過這一兩個月實際核算再最終確定。對企業而言，最終稅負如果高於3%，那就是小規模納稅人身份合適，如果低於3%那就是一般納稅人身份更合適。”