製圖張平原

　　多個工程項目已完工多年，卻將部分收入以“預收款”、“其他應付款”等往來款項的方式入賬，據此少結轉收入兩千多萬元；用於成本列支的發票中也存在大量不合規票據，金額累計達一千多萬元......近期，廈門市地稅局稽查部門在對福建省惠某建築安裝公司進行稅務檢查過程中，發現其存在多種典型的行業涉稅問題。最終，地稅稽查部門查補該公司稅款、滯納金和罰款總計470.29萬元。

　　本報記者 陳泥

　　通訊員陳小丹

　　手法1

　　千萬元假發票入賬衝當成本

　　稽查人員首先從建築安裝的行業特點進行分析，發現該公司的經營收入項目與金額均處於行業內較好水準，但近年來的年度利潤卻始終處於虧損或微利狀態。“這家公司的成本列支很可能存在問題。”稽查人員針對這一最大的疑點展開了調查。

　　調查首先從檢查發票入手。在該公司賬上，稽查人員發現，有個別票據涉嫌虛開，於是調取了該企業2011年至2012年的所有大額發票，並將發票提交相關部門進行發票鑒定。結果顯示，該公司取得違規票據合計20份，發票金額合計高達1085萬元！那麼，這些違規票據的賬務上如何處理呢？經稽查人員查實，這些違規票據被直接列入該公司成本，堂而皇之地成了“工程成本”，從而衝減了利潤。

　　手法2

　　工程早已完工收入還在挂賬

　　經進一步調查，稽查人員還發現，該公司賬上存在大量“往來款項”。對此，財務人員辯稱是公司之間的預收賬款或往來款。但稽查人員經過週邊調查得知，這些往來款項相當部分實際上是公司未確認收入的工程款。不僅如此，款項所涉工程實際均已完工，按稅法規定應結轉為當年所得，申報交納企業所得稅，該企業竟然遲遲不做相應的賬務處理。

　　經查實，截止到2012年年底，該公司共存在五筆工程實際已完工，但預收賬款或其他應付款未結轉工程收入的情形，合計金額高達2284萬元。

　　最終，經過對企業收入和成本兩大項目的核實，市地稅稽查部門按稅法有關規定，對該公司做出查補稅費、滯納金和罰款總計470.29萬元的處理。

　　【提醒】

　　及時發現問題

　　依法申報納稅

　　針對此案，地稅稽查部門也特別提醒建築安裝企業:首先，對列支成本的發票要進行認真核實。建築安裝業往往是有一定資質的公司中標承包工程後，再分項目由班組承包進行施工，由班組自行組織材料採購、雇用工人，開展施工，支付費用，然後向公司報賬結賬；或較低資質公司挂靠較高資質的公司投標中標後，自行組織材料採購、雇用工人，開展施工，支付費用，然後再向被挂靠的公司報賬結算。但不管是哪種運作方式，納稅主體必然是公司。因此，公司及其財務部門，必須在日常中加強對各類發票的管理和審核，制定嚴格的管理制度和責任追究制度，在確保業務真實的前提下，對每張發票對應的錢流、票流、物流和業務流都能心中有數，並依法依規進行賬務處置。否則，就要負相應的法律責任。

　　其次，企業對賬上的往來款要加強管理和核算:從已有案例發現，大多建築安裝企業工程項目存在挂賬往來，未及時確認收入的情形。有的是企業存在主觀故意，將收取款項隱瞞不報，達到偷稅之目的；有的是企業在工程完工後未收到款項，加上對稅收政策存在理解偏差，未及時按稅法規定確認工程收入。

　　在建築安裝行業的稅務稽查中，往來科目是必查重點項目，財務人員必須要對每一筆往來款都逐一落實，發現問題及時處理，依法申報納稅。否則，一旦被稅務機關查到，將受到依法處理，不僅要補稅，加收滯納金，還要被罰款。