農業類上市公司固有風險較高 中注協打“審計預防針”
- 發佈時間：2014-12-31 07:18:00 來源：中國經濟網 責任編輯：羅伯特
警惕通過自我交易實現收入增長，或者延遲成本費用發生期間虛構利潤等情況
■本報記者 朱寶琛
近期，農業類上市公司因其行業的特殊性帶來的審計風險引起了中國註冊會計師協會的高度重視。
“近年來，農業類上市公司受到社會廣泛關注。農業類上市公司的生産經營與自然環境密切相關，不少公司具有生産週期長、存貨分佈廣、盤點過程複雜、現金交易量大、交易對象分散、業績不穩定等特點，固有風險較高，須引起相關會計師事務所和註冊會計師的高度重視。”中注協相關負責人表示。
近日，中注協以“農業類上市公司年報審計風險防範”為主題，對大華和致同兩傢具有證券審計資格的會計師事務所分別進行了當面約談和書面約談，就事務所承接的部分上市公司2014年年報審計業務可能存在的風險進行提示。
上述負責人強調，會計師事務所要切實重視和強化農業類上市公司年報審計風險的防範和監控，委派具有必要素質和專業勝任能力的合夥人及員工執行業務，結合公司特點，針對可能存在的重大錯報風險尤其是管理層舞弊導致的重大錯報風險，設計並實施有針對性的特別審計程式。
一是要了解生物資産採購、生産、銷售等環節以及與現金交易、關聯交易相關的關鍵內部控制，尤其要關注管理層淩駕於內部控制之上的可能性，相關內部控制是否能達到相應的控制目標並得到執行，必要時進行控制有效性測試。
二是要充分考慮存貨的特殊性，注意利用專家的工作，充分關注存貨的存在性，設計恰當的監盤計劃，適當擴大抽盤範圍，增加審計程式的不可預見性，充分運用職業判斷評價專家工作的恰當性。
三是要密切關注生物資産、長期資産可能發生的減值跡象，分析減值準備是否反映資産的真實資訊，進行減值測試時各項關鍵假設是否合理，各項估計是否存在管理層偏向，因資産減值而確認的遞延所得稅資産是否合理。
四是要關注收入、成本和費用的真實性和完整性，相關採購業務和銷售業務是否真實存在，警惕通過自我交易實現收入增長，或者延遲成本費用發生期間虛構利潤等情況。
五是要對公司的主要供應商及客戶進行了解，關注重大或異常交易的對方是否為未披露的關聯方，交易價格是否公允，以及是否存在通過“體外”資金迴圈虛構交易等情況。
