證監會近日發佈《2013年上市公司年報會計監管報告》（以下簡稱報告），披露了2013年上市公司年報審計情況。報告顯示，截至2014年4月30日，滬深兩市共有2534家披露了2013年年度報告。從財務報告審計總體情況看，標準意見審計報告共2402份，非標意見審計報告84份，分別佔按期披露審計報告上市公司的96.6%和3.4%。與去年相比，非標意見的報告總量減少4份，仍然沒有否定意見的審計報告。

　　財務資訊披露存在四大問題

　　總體而言，上市公司能夠較好地理解並執行企業會計準則以及相關資訊披露要求，但仍有部分公司存在對新發佈的會計準則解釋及資訊披露解釋公告執行不到位、會計專業判斷依據披露不充分、資訊披露簡單錯誤等問題。主要表現在：

　　一是財務資訊披露的簡單錯誤頻現，包括報表項目列報不當，報表之間、報表與附注或輔助資訊之間矛盾，簡單數據錯誤和數目計算錯誤，年報目錄或附注索引序號混亂等，反映出部分上市公司對外披露財務資訊時不夠嚴謹、認真，影響了投資者對財務報告的正確理解，降低了公開披露財務資訊的嚴肅性。

　　二是未嚴格執行資訊披露規範的要求，有關資訊披露不充分，部分上市公司未嚴格執行政府補助、可供出售金融資産減值等資訊披露解釋公告的要求，部分上市公司對於建造合同的披露不充分等。

　　三是會計政策披露流於形式，針對性不強，仍有部分上市公司披露的會計政策依然照搬照抄會計準則的原則性規定，未反映企業業務特點，難以向投資者提供充分有效的資訊。

　　四是與關鍵會計處理相關的專業判斷披露不充分，包括控制的判斷披露不充分、商譽減值相關資訊披露不充分、股份支付相關資訊的披露不充分等。

　　部分上市公司仍存在較高的持續經營風險

　　從年報披露的總體情況看，在2013年已上市的2489家公司中，除3家公司外，2486家均在2014年4月30日之前按時披露了財務報告審計報告。從審計意見類型方面分析，非標意見的報告總量減少4份，其中保留意見和無法表示意見的審計報告增加9份，帶強調事項段的無保留意見的審計報告減少了13份。從非標意見的具體內容方面分析，因持續經營能力存在重大疑慮而被出具非標意見的上市公司共39家，佔比46.4%，表明部分上市公司仍存在較高的持續經營風險；其他非標意見主要關注了上市公司的重大不確定性事項、重大資産負債的認定，以及內部控制的有效性等方面。

　　1052家主機板上市公司納入內控規範實施範圍

　　根據《關於2012年主機板上市公司分類分批實施企業內部控制規範體系的通知》，2013年共有1052家主機板上市公司納入內部控制規範實施範圍，約佔全部主機板上市公司的73%。其中，2013年新納入實施範圍的有204家，2012年納入實施範圍而2013年因退市或者重大資産重組等未披露內控評價報告和內控審計報告的上市公司有5家。

　　按照規定，納入內部控制規範實施範圍的上市公司應當在披露2013年年報的同時，披露內控評價報告和內控審計報告。截至2014年4月30日，1049家上市公司按規定按時披露了內控評價報告和內控審計報告，3家公司未能及時披露。從內部控制評價報告看，1家公司內控評價報告結論為財務報告內控無效且存在非財務報告重大缺陷，4家公司內控評價報告結論為財務報告內控無效但不存在非財務報告重大缺陷，8家公司內控評價報告結論為財務報告內控有效但存在非財務報告重大缺陷，6家公司內控評價報告沒有明確的內部控制評價結論，其餘1033家公司內控評價報告結論為財務報告內部控制有效且不存在非財務報告內部控制重大缺陷。從內部控制審計報告看，9家公司被會計師出具了否定意見，8家公司被出具帶非財務報告內部控制重大缺陷的無保留意見，30家公司被出具了帶強調事項段的無保留意見，被出具標準無保留意見的公司1005家。

　　主要會計準則執行問題猶存

　　報告還分析了上市公司在主要會計準則執行方面存在的問題。比如，在企業合併方面，主要存在非同一控制下企業合併中無形資産的確認、企業合併中遞延所得稅的確認、同一控制下企業合併中比較財務報表的列報、分步購買或分步處置子公司的會計處理、企業合併中的交易費用、合併成本與職工薪酬的區分、被收購方原有商譽的處理、境外收購形成商譽的外幣折算等方面的問題。又比如，在收入確認方面，部分上市公司還存在類似業務收入確認標準不一致、收入確認方法不恰當、部分業務收入確認標準有待進一步研究規範等問題。此外，在金融工具、股權激勵、政府補助、資産減值等方面，部分上市公司也存在一些問題。

　　據了解，針對2013年上市公司年報審計中存在的問題，證監會已採取了相應監管措施。同時，與財政部共同研究解決會計準則、內控規範執行問題，通過發佈上市公司執行企業會計準則監管問答等形式，明確執行會計準則的監管判斷標準和內控規範實施標準，減少類似業務在執行準則和內控規範過程中存在的差異。此外，做好新準則貫徹實施工作。財政部于2014年陸續頒布或修訂了8項會計準則，新準則的貫徹實施將給上市公司的財務狀況與經營成果帶來一定程度影響，將通過發佈《執行新準則相關財務會計資訊披露工作的通知》等形式，督導上市公司積極貫徹實施新準則。