編者按：

　　近日財政部下發全面清理整頓財政專戶的通知。通知明確，除財政部審核並報國務院批准予以保留的專戶外，其餘專戶在兩年內逐步取消。就此，本報記者邀請財政部科研所有關專家進行解讀。

　　嘉賓：財政部科研所博士、副研究員陳龍

　　主持人：本報記者楊光

　　中國財經報：近日財政部下發規範地方國庫資金和財政專戶資金管理的通知，這是繼10月8日國務院發佈深化預算管理制度改革的決定之後的一項全面清理整頓財政專戶的行動。備受社會各界關注。請您介紹一下政策內容，何為財政專戶，它與國庫的區別在哪？其資金來源如何？

　　陳龍：財政專戶是指財政部門為履行財政管理職能，在銀行業金融機構開設用於管理核算特定資金的銀行結算賬戶。特定資金主要是指社會保險基金、國際金融組織和外國政府貸款贈款、償債準備金、待繳國庫單一賬戶的非稅收入、教育收費、彩票發行機構和銷售機構業務費、代管預算單位資金等。在我國，中央和地方均設有財政專戶。由於大量資金以各種形式存放在財政專戶內，並由商業銀行代理，這有別於人民銀行經理的國庫，因而財政專戶又常被社會上稱之為“第二國庫”。

　　財政專戶的資金主要來源於徵收取得、同級國庫撥付、上級財政部門調撥以及國外捐贈等。實際上，財政專戶屬於我國國庫單一賬戶體系的重要組成部分，它與國庫單一賬戶之間存在資金劃撥關係。例如，非稅收入在上繳國庫之前，一般先繳入非稅收入收繳財政專戶，待完成資訊匹配並確認收入後，再上繳國庫。對於一部分專項支出的資金，為保證專款專用，一般也是由國庫單一賬戶劃撥至相關的財政專戶。

　　中國財經報：財政專戶在財政運作過程中起著重要的作用，但是最近聽聞一些縣竟然出現幾十個財政專戶，你如何看待這一現象？為何會出現財政專戶過多過濫現象？

　　陳龍：財政專戶是我國財政管理體制改革的産物，它隨著預算外資金迅速膨脹而産生。自1980年我國實行“劃分收支、分級包乾”的財政管理體制之後，預算外資金的數量增長較快，為了加強對其管理，財政部于1988年實施了財政專戶管理辦法，即：計劃管理、財政審批、專戶儲存、銀行監督。隨著收支兩條改革和各種專項基金的設立，財政專戶發展迅速。2001年我國實行國庫集中收付改革，允許開設財政專戶以滿足預算外資金的收支管理需要。從實踐中可以看出，財政專戶對於強化財政資金管理，特別是預算外資金管理，確保專款專用，避免資金被擠佔、挪用，以及方便相關財政資金的收繳和核算、彌補國庫單一賬戶操作技術上的不足等諸多方面發揮了積極作用。由於減少了財政收入撥付環節，加快資金到位。此前一筆資金從中央國庫到縣級庫需要花2到3天，改革後只要幾分鐘就能做到，大幅減少了資金在途時間，也減少了中間截留挪用概率。但是你提到的這一現象在一些地方也確實存在。例如，一些地區沒有遵守國家有關規定，過多開設財政專戶。《財政專戶管理辦法》明確規定，省級和地（市）級開設社會保險基金財政專戶原則上不超過5個，縣（區）級開設社會保險基金財政專戶原則上不超過3個，在同一家銀行只允許開設1個社會保險基金財政專戶；在同一家銀行只允許開設1個非稅收入財政專戶；其他性質相同或相似的資金原則上應在1個財政專戶中分賬核算。之所以出現這些問題，一方面是由於應對資金管理業務增加的現實需要，特別是隨著專項資金的增多，為保證專款專用，需要開設相應的專戶。這種強調專款專用，而忽視預算統一性和相關制度建設的做法，為監管埋下了隱患。另一方面，一些地區、部門和個人受私利的驅使，利用監管制度缺陷和漏洞，從事不規範，甚至是違法違規操作，從而引發財政專戶的種種問題。違規開設、支出不規範以及監管不到位等問題，影響了預算執行和管理效率。近年來，為加強財政專戶管理，財政部門採取了一系列措施，清理整頓財政專戶，雖然取得了較大成效，但一些問題仍未得到根本解決。

　　中國財經報：財政部新聞發言人曾經表示，目前所有收入納入預算管理，國庫集中了稅收收入、非稅收入、基金收入和央企紅利上繳收入，而非稅收入等部分收入則通過中央財政匯繳專戶（即財政專戶）等過渡賬戶最終到國庫。這實際上也給出了明確信號，即所有收入納入預算管理，非稅收入將不復存在，其相應的賬戶也應做相應的調整。

　　陳龍：是這樣。

　　中國財經報：那新的預演算法對此有何規定？

　　陳龍：新預演算法繼續保留中央國庫由央行經理，並對財政專戶進行限制。第五十七條增加規定，只有法律有明確規定或者經國務院批准的特定專用資金，可以依照國務院的規定設立財政專戶。第六十一條增加規定，國家實行國庫集中收繳和集中支付制度，對政府全部收入和支出實行國庫集中收付管理。第五十九條補充規定，各級政府應當按照國務院的規定完善國庫現金管理，合理調節國庫資金餘額。第六十條增加規定，已經繳入國庫的資金，依照法律、行政法規的規定或者國務院的決定需要退付的，各級政府財政部門或者其授權的機構應當及時辦理退付。按照規定應當由財政支出安排的事項，不得用退庫處理。

　　中國財經報：有媒體報道，超收收入導致財政專戶和國庫現金餘額過大，從而導致資金使用效率低，對此你怎麼看？

　　陳龍：避免超收過多需要提高預算收入編制的科學性，盡可能細化到具體的季度和月份，規範超收收入的使用，建立跨年度預算平衡機制，減少因超收等帶來的管理壓力。建立三年滾動預算，加強對項目預算資金支出的管理，細化支出內容和進度編制。完善現金流預測和控制機制，提高預測的精確度，並選擇安全、高效的財政資金收益模式。只有這樣才能避免過多的的資金滯留在財政賬戶中。

　　中國財經報：你對治理財政專戶有什麼思路與建議？

　　陳龍：《關於進一步規範地方國庫資金和財政專戶資金管理的通知》及《關於深化預算管理制度改革的決定》明確規定：“全面清理整頓財政專戶，各地一律不得新設專項支出財政專戶，除財政部審核並報國務院批准予以保留的專戶外，其餘專戶在2年內逐步取消。”因此，治理財政專戶絕非一概取消了之，應該堅持分類、統一原則。所謂分類是指將財政專戶按性質劃分類別，有針對性的採取管理措施，而不能將其一棍子打死。所謂統一是指財政專戶管理應該統一到預演算法的精神中來，與國庫單一賬戶管理相銜接，統一預算執行和管理，提高預算執行效率。按照分類、統一原則，首先要清理整頓財政專戶。對於同一性質或相似性質的專戶，進行清理歸併，將相關資金納入一個賬戶管理；對於應形勢發展而沒有存在必要的專戶，應儘快取消；對於違規設立的專戶，應該堅決予以查處，維護財經法紀。同時，加強開戶行管理，嚴禁多頭開戶。其次，優化管理流程。力求在收繳環節直達國庫單一賬戶，避免財政專戶滯留、隱藏和瞞報財政收入，防止各種違規操作。