全面推開營改增試點減輕企業稅負

　　通過外購等新增不動産企業將獲益

　　據新華社電昨天，國務院總理李克強主持召開國務院常務會議，部署落實《政府工作報告》責任分工，確保實現全年發展主要目標任務；確定今年經濟體制改革重點工作，為促發展惠民生防風險提供保障；部署全面推開營改增試點，進一步減輕企業稅負。

　　為落實《政府工作報告》關於全面實施營改增的要求，進一步減輕企業負擔，促進經濟結構轉型升級，會議進行了部署。從今年5月1日起，一是將營改增試點範圍擴大到建築業、房地産業、金融業和生活服務業，實現貨物和服務行業全覆蓋，打通稅收抵扣鏈條，支援現代服務業發展和製造業升級。二是在之前已將企業購進機器設備所含增值稅納入抵扣範圍的基礎上，允許將新增不動産納入抵扣範圍，增加進項抵扣，加大企業減負力度，促進擴大有效投資。同時，新增試點行業的原有營業稅優惠政策原則上延續，對特定行業採取過渡性措施，對服務出口實行零稅率或免稅政策，確保所有行業稅負只減不增。預計今年營改增將減輕企業稅負5000多億元。

　　■解讀

　　1 此次試點覆蓋面更廣

　　我國自2012年開始推行營改增，已經覆蓋交通運輸業、郵政業、電信業和部分現代服務業，作為深化財稅體制改革的重頭戲和供給側結構性改革的重要措施，已經積累了試點經驗並釋放出了改革紅利。

　　據統計，截至2015年底，全國營改增試點納稅人共計592萬戶，其中一般納稅人113萬戶，小規模納稅人479萬戶。

　　此次全面推開營改增試點，覆蓋面更廣。財政部相關負責人介紹，這次實行的是“雙擴”，包括擴大試點行業範圍，將剩下的4個行業納入營改增試點範圍，其中建築業和房地産業適用11%稅率，金融業和生活服務業適用6%稅率；還包括將新增不動産納入抵扣範圍。“無論是製造業、商業等原增值納稅人，還是營改增試點納稅人，都可抵扣新增不動産所含增值稅。”

　　此次改革之後，現行營業稅納稅人全部改徵增值稅，營業稅逐步退出歷史舞臺。這次新增試點行業，涉及納稅人近1000萬戶，是前期營改增試點納稅人總戶數的近1.7倍；年營業稅規模約1.9萬億元，約佔原營業稅總收入的80%。

　　“營改增試點全面推開實現了增值稅對貨物和服務的全覆蓋，基本消除了重復徵稅，打通了增值稅抵扣鏈條，在推動産業轉型、結構優化、消費升級、創新創業和深化供給側結構性改革等方面將發揮重要促進作用。”中國社科院財貿所稅收研究室主任張斌説。

　　2 所有行業稅負只減不增

　　從前期試點情況看，營改增試點有效減輕了企業稅負。截至2015年底，營改增累計實現減稅6412億元，無論是試點納稅人還是原增值稅納稅人，總體上都實現了較大規模的減稅，試點納稅人因稅制轉換減稅3133億元，原增值稅納稅人因增加抵扣減稅3279億元。

　　此次營改增試點全面推開，減稅效應將會不斷放大，預計今年就將減輕企業稅負5000多億元。

　　“營業稅是按照銷售額徵稅，增值稅是按照增值額徵稅，比如建築業營業稅稅率是3%，改徵增值稅後是11%，稅率是提高了，但一個是按照所有收入徵稅，一個是可將建築材料、施工機器等的進項稅抵扣稅款，所以稅率上升，稅基大幅縮小，稅負會相應下降。”張斌説。

　　在全面推開營改增之後，還將採取多種措施確保行業稅負只減不增。“當前，實體經濟較為困難，為了進一步減輕企業負擔，在設計全面推開營改增試點方案時，按照改革和穩增長兩兼顧、兩促進的原則，做出妥善安排。”財政部相關負責人介紹。

　　“具體到某個企業，在營改增試點全面推進的過程中，可能在某一個時間點上減稅效果並不明顯，但從一個時間段上看，隨著購進、投資的增加，生産模式的調整等，減稅效果會逐漸顯現。”張斌介紹。

　　3 延續原營業稅優惠

　　根據改革方案，將營改增試點範圍擴大到全行業，特別是將所有企業新增不動産所含增值稅納入抵扣範圍，意味著減稅規模較大、受益面較廣。

　　通過外購、租入、自建等方式新增不動産的企業都將因此獲益，前期試點納稅人總體稅負會因此下降，同時，原增值納稅人總體稅負也會相應下降。

　　在營改增試點全面推開中，還明確新增試點行業的原營業稅優惠政策原則上予以延續，對老合同、老項目以及特定行業採取過渡性措施，對服務出口實行零稅率或免稅政策，從稅制設計不增加企業負擔。

　　會計審計學家、瑞華會計師事務所管理合夥人張連起説，允許企業購買的不動産進項稅抵扣，宣告消費型增值稅體系就此落地，也標誌著現代增值稅制度初步定型。允許不動産抵扣，量大、面寬、比重高，大約佔抵扣總額的60%，而且釋放了鼓勵投資的明確信號。

　　據介紹，隨著營改增試點全面推開，統一的增值稅制度將逐步建立起來，今後將會通過進一步簡並稅制、公平稅負，走向立法程式。