內部控制出現重大缺陷 弘高創意因審計所非標意見被ST

　　弘高創意昨日晚間公告，因會計師事務所對公司2016年年報出具了無法表示意見的審計報告，深交所將對公司股票交易實行“退市風險警示”的特別處理。公司股票5月2日停牌一天，5月3日起被實行“退市風險警示”特別處理，股票簡稱變更為“*ST弘高”。

　　公司稱，董事會擬啟動相關解決方案(包括但不限于對 2016 年度會計數據的重新梳理、各類證據的補充完整、加大詢證函的回函率、補充完善各類項目資料、重新梳理公司的內控及各項流程以及繼續聘請上會 會計師事務所或重新聘請會計師事務所對2016 年年報進行審計等)，加強財務部門的團隊建設，提高公司財務管理和財務核算的能力，積極、有效和穩妥地消除上述事項及其後果。

　　不過，從公司處境來看，要過這個難關，並不容易。

　　與財報相關的內部控制

　　出現重大缺陷

　　根據此前的公告，弘高創意的審計所對出具無法表示意見審計報告的原因和依據是，由於公司與財務報告相關的內部控制出現了重大缺陷，審計所在審計過程中一直未能取得全部真實可靠完整的經營和財務資料。

　　審計所表示，公司2016年度原財務總監離職後，一直未任命新財務總監，同時財務部關鍵崗位人員出現離職和變動。導致財務核算出現混亂。在銷售與收款環節、採購與付款環節的內部控制上出現了重大缺陷，嚴重影響財務報表的可靠性和公允性。

　　由於公司與財務報告相關的內部控制出現了重大缺陷，審計所在審計過程中一直未能取得全部真實可靠完整的經營和財務資料，從而無法對財務賬面數據進行核對和檢查，無法執行函證、走訪、盤點等必要的審計程式，也無法執行其他替代程式以對公司2016年度財務報表的營業收入、營業成本、應收款項、應付款項、存貨等進一步取得充分適當的審計證據，以確定公司2016年度財務報表及附注的恰當列示和披露。

　　並且，公司下屬的北京弘高建築裝飾工程設計有限公司(以下簡稱弘高設計)和北京弘高建築裝飾設計工程有限公司在2016年四季度工程項目出現收入成本確認異常情況，公司于2016年12月對不滿足收入和成本確認條件的工程項目進行了調整，相關項目調減收入3.57億元，調減成本約2.79億元。同時將與調整項目相關的收到資金和支付資金計入“其他應付款”和“其他應收款”並將其進行抵消處理。

　　審計所表示，未能取得公司提供的相關項目收入成本調整的依據，以及收入成本調整導致的資金收付計入“其他應收款”和“其他應付款”科目並抵消的依據，也無法執行其他程式獲取充分、適當的審計證據，對公司相關會計處理的真實性、合理性和完整性無法核實。

　　公司提供審計的財務報表顯示，2016年度歸屬於母公司的凈利潤為約2.4億元。與公司2017年2月27日公告的業績快報中歸屬於上市公司的凈利潤4.15億元相比發生大幅下降，其主要原因係子公司弘高設計的凈利潤出現大幅下滑，截至審計報告出具日，弘高創意母公司尚未對其財務報表中的賬面凈值為2.82億元的長期股權投資--弘高設計進行減值測試，因此無法獲取充分適當的審計證據以判斷該事項對母公司財務報表的影響程度。

　　實際控制人遭立案調查

　　更換審計所難改結果

　　此外，2016年6月21日公司實際控制人何寧、甄建濤收到中國證券監督管理委員會下達的調查通知書，因涉嫌違法違規，根據證券、期貨、基金法律法規的有關規定，決定對實際控制人立案調查，由於該立案調查尚未有最終結論，審計所無法判斷立案調查結果對公司可能産生的影響。

　　審計所表示，由於上述無法表示意見涉及事項，導致無法判斷其對弘高創意2016年度財務報表的影響金額。

　　事實上，弘高創意的年報難産早有端倪。3月29日，公司發佈了變更會計師事務所的公告。公告稱，公司原聘任的天職國際會計師事務所(特殊普通合夥)在其為上市公司進行財務報表審計過程中發現與預期的工作量差異較大，預期可能無法按時完成公司的財務報表審計工作，已與公司充分溝通，協商一致解除審計協議。考慮到上會會計師事務所(特殊普通合夥)以前年度持續為公司提供審計服務，對公司情況非常了解，經公司董事會審計委員會提議，公司董事會決 定聘任上會會計師事務所為公司2016年度財務報表審計機構。

　　不過，履責1個月的上會會計師事務所最終還是給出了無法表示意見的非標意見。