5月1日上午8時，中國人民財産保險股份有限公司中山市分公司成功開出金融業（保險）的增值稅普通發票，是中山市首張金融業增值稅發票。據中山市國稅局統計，截至5月8日，全市生活服務業、房地産業、金融業、建築業等新增試點行業納稅人成功開出增值稅專用發票、增值稅普通發票、增值稅電子普通發票等各類增值稅發票7.5萬份，標誌著中山市全面推開營改增稅制改革的平穩順利過渡。

　　從5月份開始，金融業作為最後一批營改增試點行業之一，正式由繳納營業稅改為繳納增值稅。從整體上看，儘管金融服務業的稅率從營業稅的5%提升到增值稅的6%，但由於增值稅存在進項抵扣，稅負將有望最終實現減少。

　　但也正由於需要通過進項抵扣實現最終稅負的降低，金融機構需要調整、優化目前的收入結構，如銀行在貸款利息支出不可進項抵扣的情況下，提供更豐富更貼近企業和個人消費需求的直接收費金融服務，以降低稅負成本，提高利潤。

　　●南方日報記者 陳彧

　　進項抵扣讓稅負“明升暗降”

　　進入5月份，隨著營改增的正式到來，中山大多數金融機構的財務人員都開始忙碌于納稅申報的新調整。

　　作為最後一批營業稅改徵增值稅的行業，金融業在5月份開始改徵增值稅。目前，工行、農行等多家銀行均已公開表示，“營改增”系統已成功上線。據業內人士分析，總體來看，營改增之後金融業的稅收負擔不會加重，甚至從中長期來説稅負是會有所降低的。

　　在營改增準備階段，中山市國稅局便聯合市地方金融協會、市保險業協會對金融業一般納稅人進行了營改增專場培訓，並選取重點稅源戶開展一對一政策輔導。據中山市國稅局的相關負責人介紹，為了切實釋放稅制改革政策紅利，在本次營改增試點改革，對於提供金融服務的納稅人，如銀行、保險公司、證券公司等，除了延續原有營業稅稅收優惠外，還將通過政策設計和稅制安排，確保納稅人稅負只減不增。

　　大多數業內人士也認為，此前金融服務業的營業稅稅率為5%，而營改增後，金融業將改為6%的增值稅稅率，從稅率來看上漲了1%。然而，增值稅是價外徵收而營業稅是價內徵收的，6%的增值稅稅率按營業稅口徑返算，相當於5.66%的營業稅稅率，名義稅率僅增加0.66個百分點。再考慮到有關進項可抵扣，金融機構的實際稅負未必一定上升，新增不動産所含增值稅可抵扣等都有利於降低金融業的整體稅負水準。其中，受影響較大的是保險行業，由於該行業本身存在著的營業稅優惠政策基本得以延續，營改增後的減負效果短期還不會馬上顯現出來。但是隨著保險業的諮詢、租賃費用進項抵扣機制理順，整體稅負有望逐步降低，而這也對保險公司的管理能力、財務系統等方面提出了更高的要求。

　　不少中山金融業的財務人員向記者反饋，相比營業稅，增值稅在實際操作上要複雜得多，因此近期各家公司的財務人員已經進入加班高峰期。而在營改增試點改革後，為了讓試點納稅人在6月份能順利申報，中山市國稅局也計劃在近期舉辦納稅申報培訓班，同時對營改增政策作進一步深化講解。

　　貸款利息支出不可進項抵扣

　　在很多銀行看來，營改增之後，稅收涵蓋範圍基本不變，但其購進貨物、服務、勞務、無形資産、不動産取得的增值稅扣稅憑證均可抵扣。

　　根據銀行不同業務適用不同的抵扣規定，作為銀行利潤主要來源的貸款業務，其貸款利息支出不可進項抵扣，加上在銀行提供的金融服務中，金融商品轉讓也不得開具增值稅專用發票，事實上只有直接收費金融服務可以抵扣進項稅額。

　　據中山市國稅局的相關工作人員介紹，所謂的直接收費金融服務，是指為貨幣資金融通及其他金融業務提供相關服務並且收取費用的業務活動，包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資産管理、信託管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務。

　　該工作人員也指出，當前銀行的收入中利差收入佔了較大比例。營改增後，由於抵扣政策的調整，銀行為了尋求更多利潤，需要不斷優化産品結構，提供更豐富更貼近企業和個人消費需求的直接收費金融服務，才能在最終實現稅負的減少。而這也將在一定程度上進一步優化現有的金融服務。

　　另一方面，對於融資性售後回租，經歷此次調整後，也從原來的有形動産租賃適用17%的稅率，改為按照貸款服務6%繳納增值稅，其適用稅率大為下降。據了解，納稅人提供融資性售後回租業務，以其取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除相關利息為銷售額，相對本次營改增前的口徑來説，在銷售額中直接扣除了本金，也大大縮小了納稅人的稅基。

　　單位客戶投保成本比個人低

　　從保險公司的角度，作為增值稅一般納稅人，佣金成本、部分行政、管理費用及與保險公司賠付過程中直接發生的成本均可提供進項抵扣，這將在一定程度上降低保險企業的稅負。

　　在人身保險公司方面，繼續保持原營業稅免稅優惠政策，對於保險公司開辦的一年期限以上人身保險産品取得的保費收入，免征增值稅。

　　“從稅負變化來看，稅率從5%到6%，表面上稅率是增加了，但實際上還要考慮進項抵扣帶來所能降低的步伐。”中國人壽中山分公司的財務負責人認為，由於增值稅是實行銷項稅額減去進項稅額的，因此，是否實現稅負下降將取決於保險公司對進項發票的管理力度和管理能力。

　　儘管稅負可以實現下降，但從保險公司的保費收入來看，營業稅是價內稅，增值稅是價外稅。營改增後，保險企業收到的資金將不再全額確認保費收入，而是扣除增值稅後再計入保費收入。因此，在客戶繳納同等金額的前提下，保險企業確認的保費收入將有所下降。而從長遠來看，營改增還將影響險企的産品定價、資訊化系統、渠道管理，乃至銷售模式均有可能受到波及。

　　業內人士普遍認為，這也為保險公司的管理能力、財務系統等方面提出了新的挑戰，將促使各險企提升自身的精細化管理水準。“總體來説，保險公司在改革中只有不斷提升精細化管理、提高自身的管理能力，優化現有的業務和財務系統才能繼續保持競爭優勢。因此，此次改革對保險公司既是挑戰也是契機。”中國人壽中山分公司的財務負責人如是説。

　　在營改增的改革中，就保險公司的個人客戶來説，根據國家稅法規定只能開具增值稅普通發票。對投保人為單位的客戶，如果其購買的産品及相關行為符合增值稅進項稅額抵扣條件的，則可以要求保險公司開具增值稅專用發票進行進項稅額抵扣。因此相比起來，單位客戶的投保成本，會由於進項稅額抵扣比個人客戶更低。同時相關規定也明確，被保險人獲得的保險賠付，也不會徵收增值稅。

　　■名詞解釋

　　進項抵扣

　　適用一般計稅方法的增值稅應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額後的餘額。

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資産或者不動産，支付或者負擔的增值稅額。

　　因此，增值稅進項抵扣，是指納稅人在生産經營過程中購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資産或者不動産時支付或者負擔的增值稅額，可以在計算繳納增值稅應納稅額時從銷項稅額中抵減。