筆者最近注意到一個現象，就是中國註冊會計師協會今年對證券資格會計師事務所的約談頻次明顯增加。據統計，今年以來，中注協至少對會計師事務所進行了14次約談。

　　這是意料之中的事情。今年年初，中注協就有過表態：將不斷完善2015年年報約談工作，包括改進約談整體安排，為事務所吸收、借鑒中注協風險提示意見提供充足時間；豐富和拓展約談主題，在繼續密切關注事務所惡意“接下家”和監控行業不正當低價競爭行為的同時，及時針對資本市場熱點問題和公眾關切設計恰當的約談主題，更好地提醒事務所關注和應對相關審計風險。

　　這從今年來的歷次約談中可見一斑。以最近一次的約談為例，約談的主題為“業績較差且多次變更審計機構的上市公司年報審計風險防範”。

　　之所以選擇這一主題，一個重要原因是這些上市公司通常面臨複雜的內外部環境，經營風險和財務風險較高，可能通過頻繁更換審計機構掩蓋舞弊行為，對註冊會計師的執業能力和職業道德水準提出很高要求。

　　因此，在審計過程中，就對會計師事務所和註冊會計師提出了更高的要求，要重點關注相關事項，如收入確認方面，應當基於收入確認存在舞弊風險的假定，關注收入的真實性以及收入確認的時點、依據是否恰當；加強財務資訊與非財務資訊，企業關鍵財務指標與行業指標的對比分析，關注收入異常波動情況；關注交易價格明顯偏離市場價格或者商業理由明顯不合理的大額交易。

　　再比如以“已經被特別處理的上市公司年報審計風險防範”為主題進行約談，是因為已經被特別處理的上市公司多數經營狀況不佳，面臨業績扭虧的壓力，審計風險較高。這就要求會計師事務所和註冊會計師應當保持高度的職業懷疑態度，設計和實施具有針對性的審計程式，提高項目品質控制復核力度。

　　據了解，2011年，中注協正式啟動年報審計監管約談機制。在上市公司2010年—2014年年報披露期間，中注協共計開展了50批次的約談，約談證券資格會計師事務所77家次，涉及上市公司84家次。可以説，約談工作對事務所全力防控年報審計風險，提升年報審計工作品質起到了積極有力的推動作用。

　　總之，在筆者看來，不管是否有過約談，對於會計師事務所和註冊會計師而言，在年報審計過程中勤勉盡責，如實出具審計報告，這是題中之義。不能因為約談了就認真審計上市公司的年報，不約談就馬馬虎虎，甚至對一些問題採取睜一隻眼閉一隻眼的態度。

　　最後還是要提醒一句：約談只是對會計師事務所和註冊會計師的一種提醒。不管是否有約談，廣大事務所和註冊會計師都應堅持誠信為本，勤勉盡責，強化風險意識和品質管控，認真控制和化解可能存在的審計風險，真正做到獨立、客觀、公正地發表審計意見，切實提升年報審計工作品質。這不僅是對上市公司負責，對投資者負責，更是對自己負責。（朱寶琛）？

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