為提升財政管理水準、提高風險防範能力，2012年5月，廣東省汕頭市財政局開始實施財政部門內部控制工作。按照“安全、規範、高效”的內部控制目標，通過全面系統地對流程與制度進行梳理和總結，歷時兩年半建立了一套“職責明確、科學規範、運作高效、制衡有力”的內部控制制度體系，為財政科學化、規範化、精細化管理探索新路。

　　財政內部控制制度體系的構成

　　汕頭市財政局內部控制制度體系由1項基本規範、14項全局性專項業務控制管理制度（模組）和21項科室（單位）內部控制管理制度（模組）構成。基本規範中設定了3項財政部門內部控制基本目標，並從內部環境、風險評估、控制系統構成、控制措施、資訊與溝通、內部監督6個方面構造財政部門內部控制框架結構。14項專項業務控制管理制度（模組）由4項核心管理制度（模組）（預算編制控制、預算執行控制、財政監督管理控制、財政支出績效評價管理控制）、5項專項管理制度（模組）（政府非稅收入管理控制、預算單位銀行賬戶管理控制、行政事業單位國有資産管理控制、政府投資項目管理控制、財政政策管理控制）和5項機關內部管理制度（模組）（機關行政管理控制、組織架構與人事管理控制、資訊應用及傳遞與公開控制、資訊系統管理控制和信訪管理與行政監察控制）組成。14項全局性業務控制管理制度（模組）涉及全局76項財政業務，共梳理出76張流程圖、125個風險點、125條風險控制措施和38張業務表單。

　　財政內部控制制度體系的特點

　　一是內部控制基本原理與財政實際業務相結合。一方面，按照內控基本原理搭建財政內控框架，結構嚴謹、覆蓋全面、理論性強；另一方面，切實貼近財政工作實際，充分考慮財政管理需求，從全局與科室兩個層次進行系統梳理，內控體系全方位涵蓋財政資金管理控制和單位業務流程管理。二是風險分析與流程再造相結合。充分評估現行業務操作流程，結合實際情況進行流程優化再造，抓住新流程的重要環節和控制節點進行風險分析，提出與新流程相適應的風險防控措施，梳理出了與全局業務相關的所有風險點和相應的風險控制措施。三是規範性與可操作性相結合。內控制度以內控理論為基礎，在確保制度規範性的基礎上，突出制度的實用性與可操作性。汕頭市財政局通過組織相關科室和內控專家進行溝通協商，不斷修改優化，使內控制度切實反映財政實際情況，便於操作。

　　財政內部控制制度體系的作用

　　一是有效加強財政風險控制。將“全員參與、全程監控、全面覆蓋、績效考評”融入財政業務風險控制中，建立權力運作的制約和監督機制，減少自由裁量權的空間，各業務科室和監督部門共同參與、各司其職，形成對財政管理活動的事前審核、事中跟蹤監控、事後檢查和評價的迴圈監督系統。財政內部各項業務活動必須經過兩個或兩個以上的部門或人員才能完成，形成相互制約、相互監督的內部工作機制，有效規避財政管理中可能掩蓋的錯誤和弊端行為。二是有效推進財政管理規範化。整個內控制度體系對每個財政業務節點、運作流程都有明確規定，制度條文和圖表有機結合，工作內容、工作程式、工作要求一目了然，使財政業務由“憑經驗”向“靠規範”、財政管理由“師傅帶徒弟”向“按制度辦事”轉變。三是通過流程再造，提高效率、優化服務。流程的優化再造減少了不必要的審批環節，突出強調了流程間、關鍵崗位間的互控。通過制度約束、流程優化，實現效率提高，使財政資金安全及時撥付到位、發揮效益，對建設服務型政府具有重要意義。