【洞見】稅收現代化建設將是一場“持久戰”

　　國家稅務總局稅收科學研究所 張林海

　　無論是房産營業稅徵收年限的調整，還是個人所得稅、資源稅改革，事實上都是稅務部門正在推行的稅收現代化進程中正在或者即將加以解決的問題。作為一項系統工程，稅收現代化建設牽涉面廣，內容不僅包括完備規範的稅法、成熟的稅制、優質的服務、嚴密的徵管，還有強大的資訊和高效廉潔的組織。

　　我國的稅收現代化應當是適應我國經濟社會發展需要、匹配國家治理現代化要求，以先進的管理制度、資訊技術、組織文化和高素質人力資源等要素為支援，代表和引領國際稅收發展趨勢目標的稅收治理過程和狀態。稅收現代化是一項長期複雜的工程，涉及面廣，改革難度大。那麼，改什麼？如何改？

　　稅收現代化建設要著力解決的問題

　　稅收現代化是一項龐大的系統工程，要進行稅收現代化建設，首先必須著力構建完備規範的稅法體系。現代化稅法體系的基本目標是稅收法定原則得到落實，稅收徵管法律保障得到完善，所有稅種均由全國人大及其常委會制定相應法律，並且適應經濟社會發展，健全稅種門類，使稅收覆蓋經濟社會生活方方面面。同時，制定出臺稅收基本法，對稅收制度的原則性重大問題予以明確，使稅收制度體系更加全面、完整。在關注稅收立法程式建設、稅收實體法立法進程的同時，加快電子商務與網際網路相關稅收實體法立法步伐也應加快。

　　其次，要著力構建成熟定型的稅制體系。構建成熟定型的稅制體系，就是要在穩定既有稅負水準的條件下，逐步降低來自於間接稅的稅收收入比重，逐步降低來自於企業繳納的稅收收入比重，同時相應提升來自於居民個人繳納的稅收收入比重，到2020年基本實現由原來企業“獨挑”稅負，轉變為由企業和居民個人“分擔”稅負的格局。這其中，擬在今年推出的建築業、房地産業稅率定位8%左右比較合適。房地産稅徵收必須考慮個人基本住房需求，設置適當的豁免條件。住房面積超過豁免條件的，繳納房地産稅。從2011年啟動的上海、重慶個人住房徵收房産稅試點情況來看，每人平均免稅面積為建築面積50平方米比較適宜。

　　與此同樣重要的是，個人所得稅改革應當實施完全的綜合個人所得稅制，以加大對高收入群體的調節力度，促進公平。

　　作為稅收現代化系統工程中重要的一環，構建優質便捷的服務體系也很關鍵。為確保全體納稅人能享受均等、規範、優質、便捷的服務，各級稅務機關要普遍樹立以客戶為導向的工作理念，將納稅人當作自己客戶對待。真正樹立為客戶服務的思想，主動維護納稅人權利，滿足納稅人的正當需要，真正保護納稅人的權益。

　　此外，要構建科學嚴密的徵管體系。簡言之，科學嚴密的稅收徵管體系，是由簡便快捷的稅務登記制度，環環相扣的電子發票制度，雲端支撐的賬簿管理制度，柔性高效的申報確認制度，嚴格規範的稅務稽查制度形成的有機整體。同時，推進稅收現代化建設穩固強大的稅收現代化資訊體系。

　　最後需要強調的是，高效廉潔的組織體系是確保稅收現代化的重中之重，通過健全選人、育人、用人激勵機制和制度體系，優化資源配置，激發個人潛能，實施人才強稅。到2020年，稅務系統應初步構建起科學合理的人力資源配置模型、人員素質參數數據庫和崗位需求模型。

　　稅收現代化建設要強化過程管理

　　稅收現代化是龐大而複雜的工程，要強化對戰略實施的過程管理。

　　稅收現代化分三個層面、分類組織開展。一是著力改進和優化稅收外部環境，促進國家層面的稅收現代化建設；二是著力強化稅收徵管和納稅服務核心業務，加強稅收業務層面的稅收徵管現代化建設；三是著力健全完善支援保障系統，推進稅務機關層面的稅收現代化建設。

　　大力實施稅務標準化戰略。稅務部門應著力提升標準化在稅收現代化實踐中的戰略地位，將標準化“簡化、統一、協調、優化”的理念、原則、方法應用到稅收現代化建設過程中，從職責、流程、內控、績效、廉政、改進、品質、效益等方面，建立符合稅收工作實際、結構合理、層次分明、重點突出的標準體系，科學地將依法行政、公平正義、資訊管稅、稅法遵從、風險管理和績效管理有機統一融入到稅收實踐中，充分發揮標準在業務規範、技術創新、基礎夯實、資訊共用、效能提升和服務優化等方面的重要作用。

　　大力實施創新驅動戰略，就是要以稅收治理理念為統領，以完善現代稅收治理體系與治理能力建設為著力點，突出理念理論、體制機制、技術手段、環境文化等創新，研究和攻克稅收現代化進程中出現的問題與障礙，切實提高稅收工作科學管理水準和科技含量，大力推動稅收管理方式的根本轉變。

　　大力實施素質強稅戰略，就是要確立突出人本管理的核心地位，緊緊圍繞促進幹部全面發展，謀劃和推進組織的可持續發展。以構建稅務機關核心價值體系為引領，大力加強稅務文化建設，創新完善多元化激勵機制，全面提升幹部隊伍政治思想、道德品質、業務技能、身體心理、社會形象等素質，不斷增強全局幹部職工的幸福感和滿意度，為稅收現代化事業提供組織紀律保障與人力智力支援。

　　大力實施固本強基戰略，就是要圍繞稅收核心業務這一根本，以全面提升稅收徵管品質和效率為主線，以深化全面品質管理為載體，適應稅收新變化，按照品質管理“全員參與、流程作業、過程式控制制、績效考核、責任追究、持續改進”要求，推進流程再造、公務員崗位職責規範、稅收業務操作規程、執法風險內控體系、部門內控機制與情報管理“六合一”，制定統一的作業指導書，以加強徵管與服務規範，強化對執法與廉政風險防控。

　　深化改革要注意解決發展瓶頸

　　全國稅務系統正在興起的稅收現代化建設熱潮，經過探索與實踐，已經取得了很大成效，但也遇到了許多困難和挑戰，主要表現在外部因素制約日益明顯、重點核心問題基層難解。尤其隨著稅收現代化的深化，在人員、技術、流程三個方面都遇到發展瓶頸。

　　首先，在流程方面，稅收管理改革處於稅收現代化的先發位置，牽一髮而動全身。然而，以納稅人自主評稅為基礎，以風險管理為導向，以資訊化為支撐的現代稅收管理改革，必然涉及徵納雙方權益義務的全面調整，對業務流程環節的全面優化，特別是執法責任與納稅責任的確定，需要相關法律法規支援。

　　其次，稅收管理改革帶來的工作要求越來越高、工作壓力越來越大。然而，隨著規範津補貼等措施的實施，幹部激勵手段相對匱乏，作用有限，如何調動和激發幹部的積極性、創造性，成為重大而現實的問題。這些都需要打破現有機制體制，創新激勵機制，基層稅務機關難以破解。

　　第三，為提升資訊管稅、網上辦稅的能力和水準，進一步拓展科技管人、科技防腐等空間，需要加強科技管理的研發、現代化科技設備的投入、大量數據資訊情報的採集與運用等，這些也必須在國家稅務總局層次來決策和組織實施，加大相關平臺開發的統籌與推廣應用力度，才能跟得上現代化發展進度，發揮出應有的支撐保障作用。

　　此外，對國家稅務總局提出的六大目標，各地理解、執行不一。總局與省、地市局的描述既有交叉，又有不同，本身並不矛盾，不同層級所承擔的稅收現代化建設任務各有側重。重要的是要明確各級稅收現代化建設的重點，便於理解，引導好基層的實踐探索。