調整分類對金融企業利潤真實性的影響
- 發佈時間:2015-01-09 20:30:17 來源:中國財經報 責任編輯:羅伯特
貸款五級分類,是指商業銀行按照風險程度將貸款劃分為不同檔次的過程,其實質是判斷債務人及時足額償還貸款本息的可能性,從而促進商業銀行完善信貸管理,科學評估信貸資産品質。中國人民銀行發佈了《貸款風險分類指導原則》,銀監會、各銀行總行也相應制定了貸款風險分類指引、管理辦法和操作規程。
雖然上述管理辦法和操作規程都很明確,但在實際執行中,還是有一些金融機構存在著隨意調整五級分類狀態的現象,嚴重影響了金融企業利潤的真實性。主要手段有:
一是應調級卻不調級。如:借款人存在連續多年虧損,各种經濟指標大幅下滑,存在償債能力的不利影響,經營性現金流量、凈現金流量均為負等狀況,但在貸款分類時,以種種理由不進行調級。如:借款人為某總行級核心客戶,實行集團化管理,集團管理權在總行。其與多家省行都存在合作關係,如果調級將影響與該集團的整體合作,同時也會影響借款人在他行的融資及貸款分類形態。因此,雖然按照相關規定應該調整五級分類形態,但債權行還是在正常類貸款形態中反映,少提資産減值準備,虛增利潤。
二是形態分類不準確。損失類貸款指的是在採取所有可能的措施或一切必要的法律程式之後,本息仍然無法收回,或只能收回極少部分的貸款。但在實際執行中卻發現,經法院對債務人和擔保人強制執行超過541天、或者經法院裁定終結或終止(中止)執行程式的債權,銀行還在可疑類形態中反映,直到核銷呆賬時才調為損失類,少提減值準備,虛增利潤。
三是違反規定發放貸款不調級。貸款五級分類相關文件明確規定,違反國家有關法律和法規發放的貸款應至少歸為關注類。但在實際執行中發現:擴大並購貸款的授信額度、授信用信與支付不一致、不符合借款人申請條件的貸款等均在正常類形態反映,而且這些貸款一般都有政府、央企或者核心客戶的背景,貸款數額都比較大,資産減值準備影響利潤的真實性的程度相對高。
四是隨意調整五級分類。雖然總行規定了五級分類的矩陣模式,分類時只需將有關數據按照要求的條件輸入相關數據即可。但在實際操作中,數據輸入卻根據需要而改變。如:某銀行在五級分類時,輸入“港口經營許可證還是尚未落實”條件後,十二級分類測評結果初評分類即為次級一級,但銀行還是由次級二級突破制度向上調整為關注二級,少提減值準備。
上述做法,嚴重影響到金融企業信貸資産品質,也違反了資産減值準備提取應遵循的原則。隨意操縱利潤,導致會計資訊品質不真實。
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