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　　美國財政部和國稅局9月22日宣佈採取“針對性行動”，打擊所謂“公司稅收倒置”行為，即美國公司通過跨國並購，將註冊地轉移到稅率更低的海外其他國家，以達到逃避稅負的目的。

　　這次新規是奧巴馬政府為應對美國企業“逃跑”浪潮而採取的首批行政舉措。之所以運用行政手段，而不是立法，是因為民主和共和兩黨難以在稅法改革上形成一致。從深層來看，企業選擇“外逃”，根子還在於美國的相關稅法不太合理。

　　不繳納美國稅收，倒置企業無法獲取外國子公司利潤

　　“公司稅收倒置”是指一家美國公司將自己的總部遷至稅率更低、監管更寬鬆的國家，但實際上仍繼續在美國管理該企業，這種操作通常通過跨國並購的方式實現。

　　奧巴馬政府以行政職權推出的打擊稅收倒置的新規22日當即生效。美國財政部長雅各布·盧在電話會議上表示，新措施將限制公司倒置，降低它們逃避美國稅收的能力。盧説，“這些首批針對性的舉措，對遏制逃避美國賦稅的旁門左道來説，是重大進展”，美國財政部還將對其他可以採取的措施進行評估，將有更多舉措出臺。

　　根據美國財政部聲明，新規的主要內容包括禁止所謂的“跳房子”貸款，使得倒置企業無法在不繳納美國稅收的情況下獲取外國子公司的利潤。另外，通過對現有法律更為嚴格的實施，美國企業進行稅收倒置的難度將增加。

　　稅務專家表示，新規將降低稅收倒置企業所能得到的稅負優惠，並大大提高企業實現稅收倒置的難度。然而，相關規則無法完全阻止稅收倒置行為。

　　盧和美國總統奧巴馬都意識到，行政措施不能替代立法，呼籲國會對美國企業稅進行根本性改革。他們表示，打擊稅收倒置刻不容緩，因為這不僅威脅到美國數以百億計的稅收收入，而且關係到公司稅負的公平。

　　美企“跨國逃亡”，緣起于美國稅收體系自身機能失調

　　最近數月，美國大公司加快了稅收倒置的步伐，引起政府和社會輿論的高度關注。今年7月24日，奧巴馬發表講話，痛批那些利用美國法律漏洞為避稅而選擇外遷的美國企業，稱它們“不愛國”，是“丟掉自己國籍的企業逃兵”。

　　美國國會研究局報告顯示，過去10年，大約有50家美國公司進行了稅收倒置，而且目前多家美國公司正考慮進行此類交易。最新的一筆是，位於伊利諾伊州的地平線制藥公司9月19日宣佈完成倒置交易，公司總部遷至愛爾蘭。今年8月26日，美國快餐連鎖店“漢堡王”宣佈以110億美元收購加拿大快餐連鎖店蒂姆·霍頓公司，並將合併後的全球總部註冊在加拿大。此前，美國輝瑞公司向英國制藥商阿斯利康發出收購要約，也有著稅收倒置的考量，該收購雖因英方抵制而流産，卻引發美國國內對公司倒置行為的極大關注。

　　美國公司“跨國逃亡”，緣起于美國稅收體系的機能失調。美國聯邦政府徵收的企業所得稅稅率最高可達35%，加上州稅，企業稅稅率甚至達到39%左右，是工業化國家中最高的之一。更重要的一點是，美國徵稅遵循“屬人原則”，即實行“全球徵稅”，美國企業或公民個人無論在世界何處獲得收入，都必須向山姆大叔納稅，這在發達國家中也是絕無僅有的。此外，美國稅法異常複雜而且存在大量漏洞，企業實際支付的稅率參差不齊，一般都低於名義稅率，通常取決於稅務律師幫它們避稅的能力。美國企業稅的另一個荒謬在於，美國跨國公司在海外分支機構的利潤如果不調回國內，就暫時不用交稅，其結果是，美國跨國公司有大約2萬億美元趴在它們在海外機構的資産負債表上，而不匯回國內。

　　美國稅收制度的種種弊端，不僅引發美國公司為避稅目的而進行“倒置”，也導致近年來放棄美國國籍或綠卡的人數激增。美國財政部公佈的名單顯示，今年前兩個季度，累計有1577人放棄美國公民身份或終止美國永久居住權，照此趨勢，今年“逃離美國者”人數可能再創新紀錄，超過去年的2999人。

　　美國朝野都承認稅法出了問題，需要大手術

　　雖然民主和共和兩黨都認識到目前應該對稅法進行大的改革，但雙方在具體方案上無法達成一致。由於今年是中期選舉年，國會兩黨達成共識更加困難。奧巴馬提議將企業稅率降至28%，但保持全球徵稅的體系。美國國會眾議院籌款委員會主席戴夫·坎普代表共和黨陣營提出的綜合稅改方案，提議25%的企業稅率，並且將稅制轉變為“屬地”徵稅體系。美國全面稅改的另一癥結在於，雙方都將稅改與其他問題掛鉤。奧巴馬堅持企業稅改革必須能夠增加稅收收入，以便增加政府開支，而增加開支是共和黨反對的。共和黨則要求企業稅和個人所得稅削減同時進行，這是奧巴馬不願意接受的。

　　對於22日出臺的行政措施，民主黨和共和黨也態度迥異。民主黨議員支援奧巴馬政府出臺的舉措，不過，他們認為僅採取行政措施是不夠的。來自紐約州的參議員查爾斯·舒默22日在書面聲明中説：“這些規則可能使一些公司在倒置前三思，但立法仍是非常有必要的。”

　　美國媒體分析，奧巴馬政府推出這些動作，目的是在中期選舉年討好美國中産階級選民，這些選民認為，美國大公司沒有公平承擔稅負。

　　共和黨陣營認為奧巴馬和民主黨稅改無方。戴夫·坎普22日發佈聲明表示，漏洞一直存在，除非白宮嚴肅對待稅改，不然好多公司和就業將繼續流失到其他已經或正在積極改革稅法的國家。“一些競選式的演説和來自於財政部的權宜之計，不能解決問題。”

　　代表工商界的美國商會警告，奧巴馬政府單方面行動，可能把事情搞得更糟。英國《金融時報》報道，在奧巴馬政府敲定打擊“稅收倒置”的計劃之際，雀巢、荷蘭皇家殼牌、空客、巴斯夫等歐洲大公司擔心，它們在美國的稅收和借款成本可能增加，因為它們的結構跟採用稅收倒置的企業相同，都是由一家海外註冊的母公司控制一家美國子公司。無黨派智庫“稅收政策中心”共同主任埃裏克·托德表示，“一旦人們開始關注企業用稅收倒置來避稅，企業總部位於海外、運作方法相同的企業也必然會受到影響。”