本週，將於2016年5月1日全面推開的營業稅改徵增值稅實施方案細則“揭開面紗”，標誌著已實施4年多的營改增改革迎來“收官”之戰。隨著最後4個行業——建築業、房地産業、金融業、生活服務業告別營業稅，這場涉及近千萬戶新納稅人、全年減稅超5000億元的重大改革將對企業和個人稅負影響幾何？

　　稅負漲了嗎

　　改革後，建築業一般納稅人將從此前繳納3%的營業稅改為11%的增值稅；小規模納稅人則使用3%的增值稅徵收率。

　　安徽省國稅局貨物和勞務稅處調研員江山認為，隨著鋼筋、水泥等建築成本得到進項抵扣，改革有助於消除重復徵稅，但目前建築業發票管理有待規範。

　　他舉例説，一個總造價1000萬元的建築項目，按營業稅3%計稅，承擔稅負30萬元；實行增值稅後，如果成本800萬元，那麼1000萬元減去800萬元後的差額200萬元，按11%的稅率，稅負為22萬元。

　　房企減負會降房價嗎

　　實施方案落地，房地産業從此前徵收5%的營業稅，改為適用11%的增值稅率。人們關心，買房會因此降價嗎？

　　方案最受關注的，是明確房地産項目以扣除土地出讓金後的餘額為銷售額。目前土地出讓金約佔房地産成本的30%到40%，一線城市甚至更高。

　　“土地問題直接影響的就是房價。”中國社科院財經戰略研究院研究員張斌説，土地出讓成本可在銷售額中抵扣，有助於減輕房企稅費負擔。但由於政策剛發佈，最終對房價影響幾何要視後期執行和抵扣空間界定等具體情況而定。

　　個人賣房要多繳稅嗎

　　實施方案中，百姓最關注個人賣房是否要多繳稅？目前，我國二手房轉讓需繳納5%的營業稅。

　　根據新規，增值稅替代營業稅後，個人購買不足兩年的住房對外銷售的，按照5%的徵收率全額繳納增值稅；個人將購買兩年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。而且即便稅率相同，由於增值稅計算方法不同，計稅依據需轉化為不含稅價，實際稅負還會更低。

　　中國國際稅收研究會學術委員汪蔚青算了一筆賬：市民出售購買兩年內房屋，如果銷售額總價100萬元，本來需繳納營業稅5萬元。現在按增值稅算，把100萬元視作含稅銷售額，那麼不含稅銷售額就是：100÷（1+0.05)=95.24萬元，即4.76萬元是應繳納增值稅額，相比營業稅少了0.24萬元。

　　方案也體現了“因城施策”方針，如規定北上廣深一線城市要銷售購買兩年以上的非普通住房，需要以銷售收入減去購買住房價款後的差額按照5%的徵收率繳納增值稅。此外，個人出租不含住房的不動産，按5%的徵收率計算應納稅額；個人出租住房則按5%的徵收率減按1.5%計算應納稅額。

　　金融業稅負降了嗎

　　作為産業鏈的最上游，金融服務主要是經營金融保險的業務活動，如貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓等。改革後由原來5%的營業稅率改為6%的增值稅率。

　　專家認為，改革不會對金融業整體稅負産生重大影響。“從營業稅改為增值稅後稅率增加了一個百分點，但考慮到可抵扣因素，特別是不動産抵扣，金融業稅負應能實現只減不增。”張斌説。

　　此外，方案還明確一些優惠政策，如金融機構農戶小額貸款、國家助學貸款、個人住房貸款都列入免征增值稅的範圍；存款利息、被保險人獲得的保險賠付等屬於不徵收增值稅項目。

　　日常生活受益多少

　　教育、醫療、餐飲、旅遊、娛樂、住宿等生活服務業與百姓生活最為緊密。改革對行業稅負和百姓生活影響怎樣？

　　託兒所、幼兒園提供的保育和教育服務，養老機構提供的養老服務，婚姻介紹服務，殯葬服務，個人銷售自建自用住房、學生勤工儉學提供的服務……方案明確了數十項免征增值稅項目，保障百姓基本的公共服務。

　　而對於生活服務業從原來5%營業稅變為6%增值稅，汪蔚青認為，由於有進項抵扣，行業稅負仍有可能下降。

　　此外，由於餐飲、美容、酒店等年銷售額未超500萬元的小微企業佔比較大，這些小規模納稅人將按3%的徵收率簡易徵稅，低於原先營業稅稅負。