對銀行開展會計資訊品質檢查，總會涉及銀行票據業務尤其是票據貼現業務，綜合分析各類檢查方法及成效，山西專員辦認為採取“六步法”進行檢查，能取得事半功倍的成效。

　　第一步，檢查合同的真實性。一是交易雙方主體之間的關係，是否是母子公司或關聯企業等；二是交易合同的商品標的是否屬於雙方的經營範圍；三是交易合同的簽訂時間與承兌匯票的簽發時間是否吻合，有無先簽發承兌匯票後簽訂交易合同的問題；四是關注合同交易雙方的地址及交易商品的産地與合同中交貨地點的關係，有無交貨地點與運輸方式相矛盾的問題；五是審查承兌匯票的簽發金額與企業的經營規模是否相稱，注意審查承兌檔案中企業報表反映的經營規模、註冊資金、盈利情況與承兌金額、合同中商品交易數量是否相適應，有無明顯的誇大金額、數量失真的情況。

　　第二步，檢查保證金收取的準確性。調閱銀行保證金存款分戶賬，結合銀行承兌匯票簽發臺賬，核對銀行收取保證金是否及時、足額，有無違反規定不收、少收或收後退還企業等問題；檢查保證金在存續期內有無被挪用、劃轉等情況，是否存在將保證金轉回用於繼續滾動簽發銀行承兌匯票或轉入賬外違規放貸等問題。

　　第三步，檢查手續費收入的匹配性。調閱銀行中間業務手續費收入明細賬，檢查收取的手續費收入是否與簽發銀行承兌匯票業務量相匹配，對於手續費收入明顯高於其簽發業務量的銀行，應重點核對手續費收入的來源，審查是否存在賬外簽發銀行承兌匯票的問題；對於手續費收入明顯低於其簽發業務量的銀行，應重點追查收取的手續費的下落，有無私存私放或轉入“小金庫”。

　　第四步，檢查銀行承兌匯票的有效性。銀行承兌匯票是否落實了有效擔保，簽發的承兌匯票是否超過規定的額度，承兌申請人是否符合承兌條件，銀行有無為已有不良貸款的企業繼續簽發承兌匯票，有無為非經營性單位簽發承兌匯票，以發現和揭露銀行承兌匯票的違規行為和經營風險。

　　第五步，檢查承兌匯票墊款的隱蔽性。通過檢查銀行承兌匯票臺賬和有關往來賬戶、保證金賬戶以及企業存款賬戶，審查有無將銀行承兌匯票墊款挂往來科目，或通過分析，對年末有承兌餘額的單位進行排查，關注日期的銜接和金額相近的匯票，是否是為同一客戶開出的滾動承兌匯票以掩蓋銀行墊款問題，並同時掩蓋銀行的不良貸款。同時調閱銀行新增不良貸款、新增貸款臺賬，關注銀行為不良貸款企業簽發銀行承兌匯票的情況，是否存在以銀行承兌匯票置換不良資産、掩蓋資産品質問題；有無為即將形成銀行承兌匯票墊款的企業發放貸款問題。

　　第六步，檢查貼現資金去向的合規性。調閱相關貼現、買入票據明細賬及相關憑證，重點核實貼現資金去向。主要檢查是否把貼現資金轉回簽票企業賬戶用於投資房地産等非生産經營領域、作為保證金繼續簽發銀行承兌匯票、歸還到期的銀行承兌匯票款項和到期貸款、流入股票證券市場等問題；是否存在違反結算紀律和賬戶管理規定為沒有在貼現行開立存款賬戶的企業辦理貼現；是否存在將貼現資金直接轉入股市或個人儲蓄賬戶的問題。(宗禾)