營改增試點將全面推開 確保所有行業稅負只減不增

　　五千億元減稅禮包襲來

　　企業稅收負擔今年預計甩掉5000億元。

　　3月18日召開的國務院常務會議部署，從今年5月1日起，將營改增試點範圍擴大到建築業、房地産業、金融業和生活服務業，實現貨物和服務行業全覆蓋，打通稅收抵扣鏈條，支援現代服務業發展和製造業升級。

　　這意味著，從5月1日起，營業稅將退出歷史舞臺。這是我國自1994年分稅制改革後一項重大的稅制調整。5000億元，是今年全面營改增之後預計為企業減少的負擔。

　　“營改增意味著工商稅制將從二元稅制轉變成統一稅制。”財政部財政科學研究所所長劉尚希説。

　　1993年，國務院發佈《增值稅暫行條例》，規定對所有貨物和加工修理修配勞務統一徵收增值稅，而對其他勞務、不動産和無形資産徵收營業稅。

　　國務院發展研究中心宏觀經濟研究部研究室主任張俊偉告訴記者，上世紀90年代的工商稅制改革原本是要建立以增值稅為主導的流轉稅體系，但實際上增值稅只在工業領域實現，形成了增值稅、營業稅二元稅制。

　　2012年，我國開始增值稅擴圍，啟動營改增試點。至2015年年底，營改增覆蓋“3+7”個行業，即交通運輸、郵政、電信三大類行業和研發技術、資訊技術、文化創意、物流輔助、有形動産租賃、鑒證諮詢、廣播影視7個現代服務業。

　　“剩下的建築業、房地産業、金融業和生活服務業是營改增最難啃的骨頭。”張俊偉説。

　　不僅難啃，這4個行業還是營改增的重頭。

　　按照財稅部門的測算，上述4個行業涉及納稅人近1000萬戶，是前期營改增試點納稅人總戶數的近1.7倍；年營業稅規模約1.9萬億元，佔原營業稅總收入的比例約80%。

　　也就是説，只有覆蓋了這4個行業，營改增才會有真正意義上的價值。

　　根據公佈的方案，建築業和房地産業將適用11%稅率，金融業和生活服務業適用6%稅率。

　　“表面看起來，建築業和房地産業的稅率高了，但營業稅和增值稅的稅率不能直接做比較，因為稅基不同。”劉尚希説。

　　從稅收徵收方式看，營業稅是在流通環節徵稅，往往出現重復徵稅的問題，而增值稅則是對增值部分徵稅，避免了重復徵稅。

　　以房地産為例，開發商在採購建設所需材料時，這些材料的價格已經包含了營業稅，但建成的樓房需要按照售價全額計提營業稅，造成重復徵稅。營改增之後，會避免這樣的重復徵稅。

　　一個值得關注的事實是，由於營改增，一些原本不能進行稅收抵扣的成本成為可抵扣項。2009年1月1日起，新購進設備等固定資産所含的增值稅准予抵扣。而從今年5月1日開始，不動産也納入抵扣範圍。

　　中國政法大學財稅法研究中心主任、中國財稅法學研究會副會長施正文説，這些抵扣項目將會促使出現消費性增值稅。因為不動産、設備等可以抵扣，企業就能拿出更多的錢進行技術改造和革新，就能擴大投資，從而推動經濟增長。

　　“不僅如此，還有利於企業的分工協作。”施正文説，由於營改增避免了重復徵稅，企業不必大而全、小而全，一個産品、一項服務可以通過多個企業的精細化分工完成，從而提升産品和服務品質。

　　“營改增對未來經濟發展是重大利好。”中稅網稅務師事務所總裁王冬生説，現階段中國經濟發展需要産業結構的不斷優化和升級，服務業的提升是産業優化升級的標誌。

　　有觀點認為，隨著當今社會産品“服務化程度”越來越高，在經濟生活中，貨物與勞務的劃分是困難的。當一項業務既可能被認定為貨物銷售又可能被認定為提供服務，就可能會因為認定結果不同而導致課徵的稅種、適用的稅率及徵稅的規則不同。

　　將貨物、勞務統一徵收增值稅，營改增恰恰解決了這個矛盾。

　　“國家現在面臨産業升級的壓力，需要通過提高服務業佔比推動産業升級。”張俊偉説，而要發展服務業，需要降低企業負擔，需要減稅，營改增正是減稅的選擇。

　　在劉尚希看來，通過營改增，製造業將會大量購買服務業的服務，從而促進製造業和服務業的融合，而這樣的融合發展正是當下中國經濟轉型升級所需要的。

　　確保所有行業稅負只減不增是此次營改增的原則。對這樣的減法，社會上存在一些擔心。有聲音認為，營改增大幅減稅，可能會對中央及地方財政收入造成影響。

　　“從規模上看，5000億元只能算是較大規模，是財政能夠承受的。”施正文説，營改增減稅幅度不小，但減稅降低了企業負擔，擴大了投資和消費，削減了經濟下行壓力，經濟企穩回升，財政收入自然就增長了。

　　從稅收流歸屬看，營業稅是地方稅種，增值稅是中央和地方共用的稅種。在2012年啟動的營改增試點中，營改增收入歸屬地方政府。施正文表示，在全面營改增之後，需要對中央和地方的收入關係進行調整，要解決部分地方政府財政困難、地區間財政不均衡等問題。

　　到目前為止，營改增存在5檔稅率：17%、13%、11%、6%、0。在專家看來，接下來還需要進行調整。

　　“我們是逐步轉型，增值稅稅率的問題還需要研究，至少應該簡單。”張俊偉説，比如將5檔稅率簡化成兩檔。在施正文看來，稅率的多檔化會造成不同行業稅負不一樣，在營改增試點成熟、進行立法時，稅率問題還需要進行整合。

　　張俊偉、施正文都認為，營改增只是稅制調整的一步，接下來還需要對直接稅和間接稅的比例關係進行調整，完善稅收體系。