原標題：加油站經營成本分析

　　油品零售企業的利潤，最終都來自於成千上萬個加油站的經營。對加油站經營成本的分析，可以指導加油站有效地管理、控制和優化成本，對加油站收購的價格、自建加油站的投資和經營回報週期均有指導性意義。

　　加油站經營成本分類

　　加油站經營過程中的成本主要包括：

　　運輸成本：主要體現在噸油運輸成本，即油品從油庫運輸到加油站過程中所産生的運輸成本。在加油站經營過程中，管理機構通過配送優化，設計最低運輸成本的運輸路線。以優化後的運輸費用為加油站的配送成本，體現為“噸油運輸成本”。

　　水電費用：加油站在日常經營中的水電消耗，其中主要體現為電的消耗，是加油站經營成本的重要組成部分。

　　人員費用：加油站員工的薪酬、福利、獎金等相關費用。

　　設備折舊：加油站的主要經營工具如加油機、地罐、液位儀、管理系統運作的電腦等設備每年的折舊成本。

　　管理成本：加油站上級管理機構均攤下來的管理成本。

　　以上這些成本，是在分析加油站運營成本構成以及構造加油站成本函數時需要綜合分析考慮的內容。

　　加油站經營成本函數的構造與分析

　　通過對加油站經營模式和經營成本的分析，可以初步確定加油站的經營成本和銷量正相關。為構造加油站經營的成本函數，需要採集大量與經營成本相關的數據做回歸分析，並且這些數據需要有代表性。

　　為構造加油站經營成本函數，可以回歸的方法有兩種：一是針對一個加油站不同銷售量情況下的成本做回歸；二是對一定數量不同規模的加油站在一個經營時段內銷量和成本的關係，以此來做回歸分析。本文采用第二種方法。

　　在加油站實際運營管理中，由於運輸成本可以折算到成品油實際成本中，管理成本分攤也不是加油站實際經營中可管理控制的成本，所以在構造模型中忽略這兩部分成本。通過對所採集數據的充分分析，部分加油站也把土地的成本考慮在內，體現為加油站的固定經營成本FC。而筆者研究的內容，主要體現在變動成本VC(經營成本)與銷量Q之間的關係，所以在構造函數時，不考慮這部分成本與銷量之間的關係。

　　在明確了需要研究的成本後，利用成本和銷量作散點圖如上圖，可以看出加油站的經營成本與銷量之間有近似于直線的關係，由此可以構造出加油站經營成本模型如下：

　　C=AQ+T

　　C為加油站的經營成本，Q為加油站的銷量，A為與銷量相關的比例因子，T為固定成本，即成本函數的截距。需要利用統計中回歸分析方法得到比例因子A和截距T，通過excel工具確定上述數值，也可以採用最小二乘法的公式直接計算，得到的結果如下：

　　A=55.36 T=94060.73 C=55.36Q+94060.73

　　經過數學檢驗分析，通過回歸方法得到的成本函數C= 55.36Q＋94060.73，從數據統計可以描述加油站經營成本的變動情況。

　　加油站經營成本函數還需要通過經濟學檢驗，即需要滿足一般的經濟學規律。首先從成本函數C=55.36Q＋94060.73中得知，加油站的經營成本是和銷量正相關的。經營成本是銷量的函數，隨著銷量的增加，用電量增大、人員成本加大、稅費成本加大等，決定著加油站經營的變動成本加大。另外，從加油站經營的一般規律而言，加油站的經營成本有固定值，即數學模型中的截距。即在沒有銷量時，只要正常營業，也會存在最小化的經營成本，如正常的水電成本、最小化的人員成本等。

　　通過經濟學分析表明，所構造的成本函數可以有效的説明加油站經營成本。同樣也可以選擇幾個加油站通過上述成本公式計算出經營成本，並與其實際經營成本對比。實際成本動態的分佈在計算成本週圍，説明該回歸得到的成本函數滿足對加油站預期經營成本的估計與分析要求。

　　根據構造的成本函數，針對變動成本，年銷量為500噸左右，可以達到一個針對變動成本的盈虧平衡點。但是這樣的加油站對企業來講貢獻是非常有限的，因此本文將Q的下界定為500噸/年。一個加油站不管規模拓展多大，其年銷量都會有上界，根據國內加油站的銷售統計情況，將年銷量在萬噸的加油站定義為大規模加油站。在實際經營過程中，銷量超過20000噸/年的加油站還是有一定數量。所以在此將Q的上界定為25000噸/年。

　　修正過的公式和成本銷量圖如下：

　　C=55.36Q＋94060.73 (500點Q點25000)

　　加油站經營成本函數的用途

　　對經營成本管理控制的作用

　　通過加油站經營成本的函數：C=55.36Q＋94060.73，可以得到加油站經營過程中的成本與銷量的關係，在給定銷量的情況下，通過以上公式計算出的成本如果小于加油站實際運作過程中的成本，則説明該加油站的經營成本有管理控制使其降低的空間。

　　年銷量(噸) 實際成本(元) 計算成本(元) 差值(元)

　　加油站B10110 10588 753465.18 680212.41 73252.77

　　加油站B10111 4501 447919 343236.09 104682.91

　　加油站B10112 3085 258666.92 264846.33 -6179.41

　　加油站B10113 2669 322521.981 241816.57 80705.411

　　從上表中可以看出，除了加油站B10112實際成本小于計算成本，其他3個加油站的實際經營成本都大於計算成本，由此可以通過管理控制降低實際經營成本，使其逐漸接近計算成本。對建設加油站投資的指導作用

　　通過如上公式得到新建加油站的銷量預期和投資回報。(銷售毛利潤以300元/噸計算)

　　預期年

　　銷量(噸) 預期年經營成本(元) 預期年利潤(元) 8年統計收益(元)

　　8年統計收益(計算利息4%)(元)

　　1，000 149，421 150，579 1，204，632 198，152

　　2，000 204，781 395，219 3，161，752 520，081

　　3，000 260，141 639，859 5，118，872 842，011

　　4，000 315，501 884，499 7，075，992 1，163，940

　　5，000 370，861 1，129，139 9，033，112 1，485，870

　　6，000 426，221 1，373，779 10，990，232 1，807，799

　　7，000 481，581 1，618，419 12，947，352 2，129，729

　　8，000 536，941 1，863，059 14，904，472 2，451，659

　　9，000 592，301 2，107，699 16，861，592 2，773，588

　　10，000 647，661 2，352，339 18，818，712 3，095，518

　　從上表中可以看到，不同預期年銷量情況下的預期年利潤，8年合計收益以及考慮利息收入情況下的8年合計收益。國內成品油銷售企業通常希望投資建設一個加油站可以在8年內收回投資。上表不考慮CPI因素。

　　由表中可見，在年預期銷量達到3000噸後，其預期年收益和8年收益比較大，這也是國內成品油銷售企業力爭每座加油站年銷量超過3000噸的主要原因。以400萬元可以建設一個加油站為例，考慮到貸款利息(或資金成本)8年的合計投資約600萬元。由此需要建設一個預期年銷量超過4000噸的加油站，從加油站選址、進出口設計、車道設計、加油機配置等諸多內容進行規劃和設計，以保證年銷量可以達到預期值。

　　對加油站收購的投資指導作用

　　加油站的收購和加油站的建設投資比較類似，所不同的是在收購之前買賣雙方對該加油站的收益情況都有比較充分的資訊資料。同樣可以利用上表來對收購的加油站進行決策。

　　如使用400萬收購一個加油站，同樣石油公司預期8年收回成本，則要求加油站具有年銷量4000噸的銷售能力。當然企業可以利用自己的品牌優勢和集團力量，對加油站進行一定的改造，並通過正規的管理，來提高其銷售能力。

　　對加油站租賃的投資指導作用

　　在國內還有一定數量的加油站，由私人經營或由其他機構經營，其業主不願意將該加油站出售給中國石油、中國石化兩大集團。兩大集團通常採取長租的模式將該類加油站納入到自己旗下。如何制定可以支付的租金，則加油站經營成本函數就會起到很大的作用。

　　預期年銷量(噸) 預期年經營成本(元) 預期年利潤(元) 利潤提留(元) 可付年租金(元)1，000 149，421 150，579 75，290 75，289

　　2，000 204，781 395，219 197，610 197，609

　　3，000 260，141 639，859 319，930 319，929

　　4，000 315，501 884，499 442，250 442，249

　　5，000 370，861 1，129，139 564，570 564，569

　　6，000 426，221 1，373，779 686，890 686，889

　　7，000 481，581 1，618，419 809，210 809，209

　　8，000 536，941 1，863，059 931，530 931，529

　　9，000 592，301 2，107，699 10，000 647，661

　　假設企業對每座租賃的加油站預期利潤提留為加油站經營利潤的50%，針對不同銷量加油站可支付年租金為表中最後一列。可以看出對年預期銷量為5000噸的加油站，其租金可支付額為每年56萬元。