□金證券記者 陳岩

　　近日，財政部、證監會聯合發佈了《我國上市公司2013年實施企業內部控制規範體系情況分析報告》（下稱《報告》），有25家公司登上了A股內控“黑名單”，31家企業存在內部控制重大缺陷。

　　《金證券》記者梳理後發現，和上年相比，2013年《報告》中披露的企業數量和存在的內控問題嚴重程度，都呈增長趨勢。

　　財政部曬內控“黑名單”

　　根據相關規定，我國企業內部控制規範體系自2011年1月1日起首先在境內外同時上市的公司施行，2012年實施範圍擴大到國有控股主機板上市公司，2013年進一步擴大到一定規模以上非國有控股主機板上市公司。

　　《報告》顯示，截至2013年12月31日，滬、深交易所共有上市公司2489家，納入內控規範體系實施範圍的共有1052家公司。“財政部的意思是一步一步推廣。目前納入實施範圍的企業，必須披露內控報告。其他上市公司現階段不是強制性的，但鼓勵企業實施內控制度。”南京一位註冊會計師向《金證券》記者指出。

　　從實際情況來看，落實內控制度的上市公司遠遠超過“強制”的數字。2013年，共有2312家上市公司披露了內部控制評價報告，佔上市公司總數的92.89%，較2012年有所提高。2012年共有2244家上市公司披露了內部控制評價報告，佔比為90.05%。

　　在2312家披露內部控制評價報告的上市公司中，2287家內部控制評價的結論為有效，剩餘25家企業則存在不同程度上的內控缺失問題。

　　《金證券》記者注意到，被點名的25家企業中，康達爾、農産品等9家公司的非財務報告內控無效；科倫藥業、宏磊股份等8家公司的財務報告內控無效；天津磁卡、*ST超日等6家公司的財務報告內控和非財務報告內控均無效；另外還有2家公司未出具內部控制有效性結論，分別為星美聯合和康得新。

　　披露問題呈增長趨勢

　　值得一提的是，和上年相比，2013年《報告》中披露的企業數量和存在的內控問題種類，都呈增長趨勢。

　　在財政部官網上披露的2012年《報告》中，有2244家上市公司披露了2012年內部控制評價報告，其中2241家上市公司的內部控制評價結論為有效。內控結論無效的只有3家上市公司，分別為北大荒、萬福生科和海聯訊。

　　內控結論無效的“黑榜”公司，從2012年的3家增至2013年的25家，增幅約7倍。2012年有8家上市公司披露存在內部控制重大缺陷，而《報告》顯示，2013年該數據達到31家。

　　《金證券》記者發現，和上年相比，《報告》中披露的內控重大缺陷數量增加，形式也更加多樣化，覆蓋董監高人員舞弊、中高級管理人員流失、安全環保事故、政府監管部門處罰、媒體負面新聞頻現等。以大有能源為例，其內控重大缺陷為“管理層越權管理，重大決策失敗，並未及時披露”。金晶科技則是“經監測，廢氣排放超標，山東省環保廳責令限期整改”。

　　內控花費遮遮掩掩

　　雖然上市公司“自曝家醜”，披露的內控問題呈增長趨勢，但從整體佔比仍較低，僅合1%左右。

　　《報告》指出，內控審計低價競爭的現象依然十分嚴重，造成獨立性受到損害。

　　2013年，納入實施範圍的1052家上市公司中，單獨披露內控審計費用的上市公司為849家，內控審計費用的均值為58.24萬元。其中，方大炭素支付的審計費用最低，為6萬元，中國銀行支付的審計費用最高，為1500萬元。

　　未納入內部控制規範體系實施範圍，而自願披露了內部控制評價報告的上市公司有1260家。其中僅63家單獨披露了內部控制審計費用。羅普斯金支付的內控審計費用最低，僅2萬元，蘇寧雲商的內控審計花費最高，共220萬元。

　　“內控審計和諮詢行業低價競爭的現象依然十分嚴重，部分內控審計機構和諮詢機構低價招攬客戶，有些上市公司內部控制審計費用僅為幾萬元，嚴重影響了內控審計和諮詢服務品質。”《報告》認為。