倒逼建築上游企業規範資質
此次納入試點的建築業營改增,涉及建築企業年産值近16萬億元,從業人員4500萬人,其稅負變化關係房地産開發成本。
改革後,建築業一般納稅人將從此前繳納3%的營業稅改為11%的增值稅;小規模納稅人則使用3%的增值稅徵收率。
安徽省國稅局貨物和勞務稅處調研員江山認為,隨著鋼筋、水泥等建築成本得到進項抵扣,改革有助於消除重復徵稅,但目前建築業發票管理有待規範。
作為過渡舉措,方案還明確一般納稅人在一些特殊情況下也可選擇3%的簡易徵收稅率,如以清包工方式提供的建築服務;全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行採購的建築工程等。
他舉例説,一個總造價1000萬元的建築項目,按營業稅3%計稅,承擔稅負30萬元;實行增值稅後,如果成本800萬元,那麼1000萬元減去800萬元後的差額200萬元,按11%的稅率,稅負為22萬元。
“建築業營改增新政最大亮點是過渡期的安排,充分考慮了當前建築行業現狀。”安徽省一建築企業財務部門人員説,短期看個別建築企業實際稅負可能會不降反增,但長期看有利於規範建築業市場,。
房地産業迎減稅利好
實施方案落地,房地産業從此前徵收5%的營業稅,改為適用11%的增值稅率。人們關心,買房會因此降價嗎?
專家指出,房企成本主要有三大塊:建築安裝及配套設施成本、土地出讓成本以及財務成本。成本高低直接影響房價。建築業和金融業與房地産業一併納入營改增試點,有助於降低蓋房和融資成本。
方案最受關注的,是明確房地産項目以扣除土地出讓金後的餘額為銷售額。目前土地出讓金約佔房地産成本的30%到40%,一線城市甚至更高。
“土地問題直接影響的就是房價。”中國社科院財經戰略研究院研究員張斌説,土地出讓成本可在銷售額中抵扣,有助於減輕房企稅費負擔。但由於政策剛發佈,最終對房價影響幾何要視後期執行和抵扣空間界定等具體情況而定。
在普華永道中國中區公司稅業務主管合夥人李軍看來,方案新增“不動産所含增值稅可以在兩年內抵扣”政策是最大利好,減稅力度超出預期。意味著所有行業企業購置辦公樓時成本會降低,釋放出進一步鼓勵房地産市場健康發展、更大力度去庫存的積極信號。
金融業整體稅負無影響
作為産業鏈的最上游,金融服務主要是經營金融保險的業務活動,如貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓等。改革後由原來5%的營業稅率改為6%的增值稅率。
專家認為,改革不會對金融業整體稅負産生重大影響。“從營業稅改為增值稅後稅率增加了一個百分點,但考慮到可抵扣因素,特別是不動産抵扣,金融業稅負應能實現只減不增。”張斌説。
全球知名會計師事務所畢馬威分析,納入增值稅體系後,金融機構可對費用支出做進項稅抵扣,因此並不預期金融機構將對利率或服務收費進行重大價格調整。
此外,方案還明確一些優惠政策,如金融機構農戶小額貸款、國家助學貸款、個人住房貸款都列入免征增值稅的範圍;存款利息、被保險人獲得的保險賠付等屬於不徵收增值稅項目。
上海財經大學教授胡怡建認為,營改增後,金融業通過抵扣不動産、系統改造、服務外包等減稅的可能性較大。但對整個産業鏈來説,由於貸款利息和費用不能抵扣,對目前企業和個人貸款影響不會太大。
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