審計仲介無相應執業條件 神霧環保財報難産

　　神霧環保(300156)5月5日晚間公告，公司原定於4月28日披露2019年年度報告及2020年第一季度報告，但由於公司尚未完成聘任年度審計機構的工作，無法在法定期限內披露上述財報。公司股票將自5月6日起停牌一天后復牌。

　　擬聘審計機構

　　無相應執業條件

　　之所以尚未完成年審機構的聘任工作，神霧環保給出的原因實屬罕見——公司計劃聘請的北京藍宇會計師事務所有限責任公司(“北京藍宇”)尚不具備證券服務業務執業條件。

　　此前4月13日晚間，神霧環保公告，擬從大信會計師事務所(特殊普通合夥)改聘北京藍宇為公司2019年度審計機構，聘期一年。

　　公告稱，神霧環保原審計機構大信已連續為公司提供審計服務多年，在執業過程中堅持獨立審計原則，勤勉盡責，客觀、公正、公允地發表審計意見，現考慮公司具體情況及實際業務發展需求，不再續聘。北京藍宇是一傢具備深厚專業素養的審計機構，具備從事審計業務的豐富經驗和職業素養，能夠為公司提供真實、公允的審計服務。

　　天眼查顯示，北京藍宇成立於2008年12月30日，註冊資本為50萬元。此外，公告指出，北京藍宇截至2019年末員工人數32人 ，其中合夥人5名，註冊會計師7人，從事證券服務業務的註冊會計師3人。審計團隊有3名註冊會計師具備執行證券服務業務的經驗。取得北京市財政局頒發的執業證書；持有北京市科學技術委員會科技項目審計資質；係北京市政府採購入圍單位 。

　　不過，北京藍宇尚沒有從事過證券服務業務的經驗。該所最近一年總收入為811萬元，其中審計業務收入811萬元，證券業務0元。審計公司共322家。審計客戶主要行業包括製造業、資訊傳輸、軟體和資訊技術服務業、節能環保行業、批發和零售業、交通運輸、倉儲業、郵政業和房地産業。

　　承接上市審計業務

　　並非“零門檻”

　　既然不具備證券服務業務執業條件，為何上市公司會聘請北京藍宇？

　　實際上，沒有從事過證券服務業務，甚至無證券期貨從業資格並不是北京藍宇對上市公司進行年報審計的障礙。

　　結合公告看，這應是上市公司及會計師事務所對相關規定理解有誤的一次“烏龍”事件。3月1日新《證券法》實施後，會計師事務所從事證券、期貨相關業務，將不再需要持有許可證。也就是説，會計師事務所的證券期貨資格成為了“過去式”。

　　新《證券法》實施後，*ST新億從四川華信(集團)會計師事務所改聘深圳堂堂會計師事務所，成為A股首家擬改聘非證券期貨資格會計師事務所的公司。

　　但這並不意味著會計師事務所承接上市公司審計業務“零門檻”。

　　4月21日財政部會計司明確表示，針對取消會計師事務所證券資格審批後，部分事務所新承接證券服務業務，財政部門將組織力量按照財政部第97號令的要求進行對照檢查，對違反相關法律法規的，按有關規定採取責令整改等措施，規範會計師事務所審計市場秩序。

　　回到此次擬承接神霧環保審計業務的北京藍宇，該所主要問題是其“有限責任公司”的企業組織形式並不符合相關規定。

　　根據《會計師事務所執業許可和監督管理辦法》第六條，會計師事務所可以採用普通合夥、特殊普通合夥或者有限責任公司形式。而會計師事務所從事證券服務業務和經法律、行政法規規定的關係公眾利益的其他特定業務，應當採用普通合夥或者特殊普通合夥形式，接受財政部的監督。

　　北京藍宇表示，該所內部正在商量決策是否申請由有限責任會計師事務所轉制變更為普通合夥制會計師事務所。根據《關於推動有限責任會計師事務所轉制為合夥制會計師事務所的暫行規定》，申請轉制需要進行工商登記，並向登記地所在的省級財政部門提交材料辦理。若決定申請轉制，因該事項還需相關部門審批，辦理轉制完成時間尚無法確定，也會有審批不通過的風險。

　　神霧環保亦表示，將積極敦促其儘快滿足相關證券服務業務執業條件。公司預計將於2020年6月30日前披露2019年年度報告及2020年第一季度報告。由於北京藍宇辦理轉制尚存在不確定性，公司聘任會計師事務所事項存在不確定性，因此公司不排除在6月30日前未能按時披露上述財報的風險。