中國證監會網站昨日公佈的浙江證監局行政監管措施決定書顯示，根據《中華人民共和國證券法》有關規定，浙江證監局對立信會計師事務所(特殊普通合夥)及註冊會計師朱偉、張建新、陳朝亮執業的浙江萬盛股份有限公司(簡稱“萬盛股份”，603010.SH)2015年、2016年年報審計項目(報告文書：信會師報字〔2016〕第610162號、信會師報字〔2017〕第ZF10092號)進行了專項檢查。經查，立信會計師事務所及朱偉、張建新、陳朝亮在執業中存在以下問題：
一、未恰當識別和評估舞弊風險
立信會計師事務所及朱偉、張建新、陳朝亮未將並購子公司業績承諾事項識別為因舞弊因素導致的重大錯報風險，且未將其營業收入確認評價為風險因素，也未記錄不確認的原因。
上述行為不符合《中國註冊會計師審計準則第1101號——註冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條、《中國註冊會計師審計準則第1141號——財務報表審計中與舞弊相關的責任》第九條、第二十七條、第三十三條、第五十一條的相關規定。
二、對採購與付款環節內控評價不恰當
立信會計師事務所及朱偉、張建新、陳朝亮在執行採購和付款環節內控審計時，存在以下問題：一是未合理關注供應商付款環節的異常情況。立信會計師事務所及朱偉、張建新、陳朝亮未合理關注並購子公司第一大供應商且同為銷售客戶的付款申請單無採購申請人、無具體貨物名稱等明顯異常情形。二是內控測試結論不合理、不謹慎。你們立信會計師事務所及朱偉、張建新、陳朝亮未將採購與付款環節缺乏有效管控的現狀識別為內控缺陷，測試結論與測試樣本存在明顯矛盾。
上述行為不符合《企業內部控制審計指引》第四條、《中國註冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條、第十一條、第十三條、《中國註冊會計師鑒證業務基本準則》第二十八條的相關規定。
三、對銷售與收款環節內控評價不恰當
立信會計師事務所及朱偉、張建新、陳朝亮在執行銷售與收款內控審計時，內控測試結論不合理、不謹慎，未將銷售與收款環節缺乏有效管控的現狀識別為內控缺陷，測試結論與測試樣本存在明顯矛盾。
上述行為不符合《企業內部控制審計指引》第四條、《中國註冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條、第十一條、第十三條、《中國註冊會計師鑒證業務基本準則》第二十八條的相關規定。
四、對並購子公司第一大供應商的實質性審計程式執行不到位
一是未對並購子公司第一大供應商且同為銷售客戶2015年銷售額執行函證程式，且未説明不予函證的理由。二是未合理關注第一大供應商的交易真實性，未追加有針對性的實質性審計程式。
上述行為不符合《中國註冊會計師鑒證業務基本準則》第二十八條、《中國註冊會計師審計準則第1101號——註冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條、《中國註冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條的規定。
朱偉、陳朝亮作為萬盛股份2015年報簽字註冊會計師，張建新、陳朝亮作為萬盛股份2016年報簽字註冊會計師。朱偉、陳朝亮、張建新上述審計程式不到位，導致未能發現公司財務報表存在舞弊，會計差錯追溯調整2015年、2016年、2017年1-9月份歸屬於母公司股東凈利潤691.62萬元、813.58萬元、562.49萬，分別佔上市公司當年歸屬於母公司股東凈利潤的8.13%、5.44%、7.23%。
上述行為不符合《中國註冊會計師執業準則》《中國註冊會計師職業道德守則》的有關要求，違反了《上市公司資訊披露管理辦法》第五十二條、第五十三條的規定。按照《上市公司資訊披露管理辦法》第六十五條的規定，浙江證監局決定對立信會計師事務所及朱偉、張建新、陳朝亮採取出具警示函的監督管理措施並記入證券期貨誠信檔案。
立信會計師事務所及朱偉、張建新、陳朝亮應嚴格遵照相關法律法規和《中國註冊會計師執業準則》的規定，及時加強品質控制，確保審計執業品質。立信會計師事務所應當在收到本決定書之日起15個工作日內向浙江證監局報送整改報告。整改報告應同時抄送證監會會計部。
浙江萬盛股份有限公司主要從事有機磷係阻燃劑以及其他橡塑助劑的研發、生産和銷售，是國內主要的有機磷係阻燃劑生産企業之一、國家火炬計劃重點高新技術企業、浙江省高新技術企業、浙江省創新型試點企業。公司主要生産有機磷係阻燃劑系列産品和聚合物多元醇。截至2019年10月8日，臨海市萬盛投資有限公司為第一大股東，持股29.50%。
立信會計師事務所(以下簡稱“立信”)由中國會計泰斗潘序倫先生於1927年在上海創建，是中國建立最早和最有影響的會計師事務所之一。1986年復辦，2000年成立上海立信長江會計師事務所有限公司，2007年更名為立信會計師事務所有限公司。立信依法獨立承辦註冊會計師業務，具有證券期貨相關業務從業資格。2010年，立信獲得首批H股審計執業資格。2010年12月改製成為國內第一家特殊普通合夥會計師事務所。
《中國註冊會計師審計準則第1101號——註冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條規定：在計劃和實施審計工作時，註冊會計師應當保持職業懷疑，認識到可能存在導致財務報表發生重大錯報的情形。
《中國註冊會計師審計準則第1141號——財務報表審計中與舞弊相關的責任》第九條規定：在獲取合理保證時，註冊會計師有責任在整個審計過程中保持職業懷疑，考慮管理層淩駕於控制之上的可能性，並認識到對發現錯誤有效的審計程式未必對發現舞弊有效。
本準則的規定旨在幫助註冊會計師識別和評估舞弊導致的重大錯報風險，以及設計用以發現這類錯報的審計程式。
《中國註冊會計師審計準則第1141號——財務報表審計中與舞弊相關的責任》第二十七條規定：在識別和評估由舞弊導致的重大錯報風險時，註冊會計師應當依據收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定可能導致舞弊風險。
如果註冊會計師認為收入確認存在舞弊風險的假定不適用於業務的具體情況，從而未將收入確認作為由舞弊導致的重大錯報風險領域，本準則第五十一條規定了相應的審計工作記錄要求。
《中國註冊會計師審計準則第1141號——財務報表審計中與舞弊相關的責任》第三十三條規定：無論對管理層淩駕於控制之上的風險的評估結果如何，註冊會計師應當設計和實施審計程式，包括：
(一)測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務報表作出的調整分錄是否適當；
(二)復核會計估計是否存在偏向，並評價産生這種偏向的環境是否表明存在舞弊導致的重大錯報風險；
(三)對於超出被審計單位正常經營過程的重大交易，或基於對被審計單位及其環境的了解以及在審計過程中獲取的其他資訊而顯得異常的重大交易，註冊會計師應當評價其商業理由(或缺乏商業理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務資訊作出虛假報告或掩蓋侵佔資産的行為。
《中國註冊會計師審計準則第1141號——財務報表審計中與舞弊相關的責任》第五十一條規定：如果認為收入確認存在舞弊風險的假定不適用於業務的具體情況，註冊會計師應當在審計工作底稿中記錄得出該結論的理由。
《企業內部控制審計指引》第四條規定：註冊會計師執行內部控制審計工作，應當獲取充分、適當的證據，為發表內部控制審計意見提供合理保證。
註冊會計師應當對財務報告內部控制的有效性發表審計意見，並對內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷，在內部控制審計報告中增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”予以披露。
《中國註冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條規定：註冊會計師應當根據具體情況設計和實施恰當的審計程式，以獲取充分、適當的審計證據。
《中國註冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十一條規定：在設計和實施審計程式時，註冊會計師應當考慮用作審計證據的資訊的相關性和可靠性。
《中國註冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十三條規定：在使用被審計單位生成的資訊時，註冊會計師應當評價該資訊對實現審計目的是否足夠可靠，包括根據具體情況在必要時實施下列程式：
(一)獲取有關資訊準確性和完整性的審計證據；
(二)評價資訊對實現審計目的是否足夠準確和詳細。
《中國註冊會計師鑒證業務基本準則》第二十八條規定：註冊會計師應當以職業懷疑態度計劃和執行鑒證業務，獲取有關鑒證對象資訊是否不存在重大錯報的充分、適當的證據。註冊會計師應當及時對制定的計劃、實施的程式、獲取的相關證據以及得出的結論作出記錄。
《上市公司資訊披露管理辦法》(證監會令第40號)第五十二條規定：為資訊披露義務人履行資訊披露義務出具專項文件的保薦人、證券服務機構，應當勤勉盡責、誠實守信，按照依法制定的業務規則、行業執業規範和道德準則發表專業意見，保證所出具文件的真實性、準確性和完整性。
《上市公司資訊披露管理辦法》第五十三條規定：註冊會計師應當秉承風險導向審計理念，嚴格執行註冊會計師執業準則及相關規定，完善鑒證程式，科學選用鑒證方法和技術，充分了解被鑒證單位及其環境，審慎關注重大錯報風險，獲取充分、適當的證據，合理髮表鑒證結論。
《上市公司資訊披露管理辦法》第六十五條規定：為資訊披露義務人履行資訊披露義務出具專項文件的保薦人、證券服務機構及其人員，違反《證券法》、行政法規和中國證監會的規定，由中國證監會依法採取責令改正、監管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監管措施；應當給予行政處罰的，中國證監會依法處罰。
以下為原文：
關於對立信會計師事務所(特殊普通合夥)及註冊會計師朱偉、張建新、陳朝亮採取出具警示函措施的決定
立信會計師事務所(特殊普通合夥)及註冊會計師朱偉、張建新、陳朝亮：
根據《中華人民共和國證券法》有關規定，我局對你們執業的浙江萬盛股份有限公司2015年、2016年年報審計項目(報告文書：信會師報字〔2016〕第610162號、信會師報字〔2017〕第ZF10092號)進行了專項檢查。經查，你們在執業中存在以下問題：
一、未恰當識別和評估舞弊風險
你們未將並購子公司業績承諾事項識別為因舞弊因素導致的重大錯報風險，且未將其營業收入確認評價為風險因素，也未記錄不確認的原因。
上述行為不符合《中國註冊會計師審計準則第1101號——註冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條、《中國註冊會計師審計準則第1141號——財務報表審計中與舞弊相關的責任》第九條、第二十七條、第三十三條、第五十一條的相關規定。
二、對採購與付款環節內控評價不恰當
你們在執行採購和付款環節內控審計時，存在以下問題：一是未合理關注供應商付款環節的異常情況。你們未合理關注並購子公司第一大供應商且同為銷售客戶的付款申請單無採購申請人、無具體貨物名稱等明顯異常情形。二是內控測試結論不合理、不謹慎。你們未將採購與付款環節缺乏有效管控的現狀識別為內控缺陷，測試結論與測試樣本存在明顯矛盾。
上述行為不符合《企業內部控制審計指引》第四條、《中國註冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條、第十一條、第十三條、《中國註冊會計師鑒證業務基本準則》第二十八條的相關規定。
三、對銷售與收款環節內控評價不恰當
你們在執行銷售與收款內控審計時，內控測試結論不合理、不謹慎，未將銷售與收款環節缺乏有效管控的現狀識別為內控缺陷，測試結論與測試樣本存在明顯矛盾。
上述行為不符合《企業內部控制審計指引》第四條、《中國註冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條、第十一條、第十三條、《中國註冊會計師鑒證業務基本準則》第二十八條的相關規定。
四、對並購子公司第一大供應商的實質性審計程式執行不到位
一是未對並購子公司第一大供應商且同為銷售客戶2015年銷售額執行函證程式，且未説明不予函證的理由。二是未合理關注第一大供應商的交易真實性，未追加有針對性的實質性審計程式。
上述行為不符合《中國註冊會計師鑒證業務基本準則》第二十八條、《中國註冊會計師審計準則第1101號——註冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條、《中國註冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條的規定。
朱偉、陳朝亮作為萬盛股份2015年報簽字註冊會計師，張建新、陳朝亮作為萬盛股份2016年報簽字註冊會計師。你們上述審計程式不到位，導致未能發現公司財務報表存在舞弊，會計差錯追溯調整2015年、2016年、2017年1-9月份歸屬於母公司股東凈利潤691.62萬元、813.58萬元、562.49萬，分別佔上市公司當年歸屬於母公司股東凈利潤的8.13%、5.44%、7.23%。
上述行為不符合《中國註冊會計師執業準則》《中國註冊會計師職業道德守則》的有關要求，違反了《上市公司資訊披露管理辦法》第五十二條、第五十三條的規定。按照《上市公司資訊披露管理辦法》第六十五條的規定，我局決定對你所及朱偉、張建新、陳朝亮採取出具警示函的監督管理措施並記入證券期貨誠信檔案。
你們應嚴格遵照相關法律法規和《中國註冊會計師執業準則》的規定，及時加強品質控制，確保審計執業品質。你所應當在收到本決定書之日起15個工作日內向我局報送整改報告。整改報告應同時抄送證監會會計部。
如果對本監督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內向中國證券監督管理委員會提出行政復議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監督管理措施不停止執行。
浙江證監局
2019年12月6日
免責聲明：中國網財經轉載此文目的在於傳遞更多資訊，不代表本網的觀點和立場。文章內容僅供參考，不構成投資建議。投資者據此操作，風險自擔。
中國網是國務院新聞辦公室領導，中國外文出版發行事業局管理的國家重點新聞網站。本網通過10個語種11個文版，24小時對外發佈資訊，是中國進行國際傳播、資訊交流的重要窗口。
凡本網站註明“來源：中國網財經”的所有作品，均為本網合法擁有版權或有權使用的作品，未經本網授權不得轉載、摘編或利用其他方式使用上述作品。
電話：0086-10-82081166
傳真：0086-10-82081900
郵箱：finance@china.org.cn
中國財經APP
官方微信
中國網際網路視聽節目服務自律公約 | 網路110報警服務 | 12321垃圾資訊舉報中心 | 友情連結
版權所有 中國網際網路新聞中心 電話: 86-10-88828000 網際網路新聞資訊服務許可證10120170004號
資訊網路傳播視聽節目許可證:0105123
京公網安備 11010802027341號 京ICP證 040089號-1
關於我們 | 法律顧問：北京岳成律師事務所 | 外宣服務與廣告服務 | 違法和不良資訊舉報電話：010-88828271 舉報流程
