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隨著9月份首個納稅申報期結束，廣西“營改增”新舊稅制轉換基本完成。在新的稅制下，試點小規模納稅人減負明顯，稅負下降35.25%；一般納稅人中交通運輸業、廣播影視服務業稅負略有上升。一些試點企業開始“醒悟”：著力順應稅制，優化經營結構，升級內部管理，一批新興産業應稅制而生，“營改增”調整經濟結構的作用初步顯現。

首月2.55萬戶納稅人申報增值稅，“營改增”平穩過渡

9月2日至16日是廣西實施營業稅改徵增值稅試點的首個納稅申報期。為避免錯過申報期，在接到國稅局的提醒短信後，南寧市公共交通總公司的財務寧先生第一時間備齊材料來到辦稅大廳辦理納稅申報。

在此之前，寧先生做過一些“功課”：上國稅部門舉辦的“營改增”培訓班，研習新稅制各項內容規定，梳理公司的採購目錄，進行稅負測算。

以前運輸業營業稅稅率為3%，新稅制後增值稅稅率為11%，一開始寧先生對公司稅負增減心裏沒底，直到拿到國稅部門出具的8月份稅收繳款書，一顆懸著的心總算落了地：“公司經營成本主要是採購車輛、油品，這些物品都屬於增值稅計稅中可抵扣項目，因此稅負總體下降了40%。”寧先生表示。

隨著營改增首月納稅申報工作結束，廣西新舊稅制轉換基本完成。在這場稅改戰役中，政企雙方都不輕鬆。

自治區國稅局一位分管營改增工作的負責人告訴記者：“各級國稅機關開展了對納稅人和稅務執法幹部的大量培訓，編印了幾萬份政策宣傳資料，多次召開試點納稅人座談會、稅企交談會，並在各市縣辦稅服務廳設立諮詢專窗、還開通12366電話諮詢平臺。同時，及時研究過渡措施，制定應急方案，盡可能減少對納稅人的影響。目前來看，全區初步實現了納稅人發票使用平穩過渡、稅收優惠平穩過渡、代開發票以及徵收管理的平穩過渡。”

據介紹，“營改增”試點8月1日啟動以來，試點納稅人不斷增加，截至9月30日，廣西試點納稅人總戶數為34693戶，比7月31日增長69.25%，增加14196戶，日均增加236戶。其中交通運輸業7142戶，佔20.59%，現代服務業27551戶，佔79.41%；認定增值稅一般納稅人3589戶，佔10.34%，小規模納稅人31104戶，佔89.65%。

從納稅申報情況來看，截至9月16日，納入營改增試點範圍的納稅人有25522戶順利完成納稅申報。涉及試點服務的應納增值稅稅款累計為12754.91萬元。其中：一般納稅人為9394萬元，佔比75.2％；小規模納稅人為3098萬元，佔比24.8％。

廣西原增值稅一般納稅人與實施“營改增”前相比，因現代服務業納入抵扣範圍和交通運輸業抵扣政策的調整，新增抵扣進項稅款6474萬元，減徵增值稅6474萬元。

小規模納稅人減負明顯，一般納稅人“兩增六減”

玉林市建標工程諮詢有限公司是一家建築工程類的諮詢服務公司，人員少、規模小，去年年營業額100多萬，在玉林市納入營改增試點的600多戶小規模納稅人中具有代表性。該公司稅改前按5%的稅率繳納營業稅，營改增後按3%的徵收率徵繳增值稅。

該公司的財務負責人梁女士説：“別小看這2%的變化，對於我們小規模微利企業而言，稅負變化直接決定著企業的生死存亡。”根據增值稅計稅辦法，該公司8月份的稅負下降了近40%。“這為我們節省出難得的流動資金，為公司擴大規模做強做大增加了發展後勁。”該企業負責人表示。

正如梁女士所言，佔試點納稅人總戶數近九成的小規模納稅人是新稅制最大的受益者。據統計，試點首月，小規模納稅人申報繳納應稅服務增值稅累計為3098萬元，與按原營業稅方法計算的營業稅稅額相比，減少稅收1686萬元，降幅為35.25%，稅收減少明顯。與此同時，小規模納稅人累計到稅務機關代開增值稅專用發票3624份，開票稅額為359.98萬元，可供下家抵扣。

廣西水利電力勘測設計研究院8月1日被納入“營改增”試點，徵繳稅率由原來的5%變為6%。“根據首月的繳稅情況來測算，一年我們稅負可能增加40萬左右。”該企業財務部負責人韋昌勝表示。

記者了解到，像水利電力設計院這類提供文化創意服務類的一般納稅人，人力成本佔到60%以上，但不屬於增值稅計稅中可抵扣項目，而加油票、購買辦公用品等進項抵扣數額有限，導致一些企業稅負略有上升。但從整體來看，文化創意服務行業試點一般納稅人首月稅收總體還是下降的，減少稅額約425.9萬元。

“從試點一般納稅人稅收變化來分析，稅收整體是減少了632萬元。從行業分析，則呈現‘兩增六減’：即交通運輸業、廣播影視服務整體稅收略有上升，研發和技術服務、資訊技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動産租賃服務，以及鑒證諮詢服務等整體稅收下降。”自治區國稅局相關負責人介紹説。

對於一些行業稅負上升的原因，該負責人分析，一是在成本核算時取得的進項專用發票有限或者沒有能及時取回進項發票，二是8月份沒有購進設備支出等，沒有進項抵扣，造成短期稅負上升。特別對於交通運輸行業，由於廣西目前運輸業多采取挂靠經營模式，一些應稅服務年銷售額達500萬元的試點納稅人，因挂靠方多、流動性大難以核算挂靠人的成本和進項稅額，按照增值稅的規定，稅負可能會增加。

稅制變化倒逼企業轉型升級， 一批新興産業應稅制而生

被納入營改增試點企業後，廣西玉柴物流集團有限公司業務經理馮東來一直在琢磨著新的市場開發方案：如何進一步規範企業管理，加大一般納稅人單位的業務開發，不斷完善稅收進項抵扣資料，確保發生的進項費用獲得足額抵扣等等，當務之急是通過管理升級盡可能為企業減負。

在國稅部門的指導下，馮東來為公司制定了幾項改革措施：一是對業務人員進行培訓，吃透政策。包括增值稅在什麼範圍內可以抵扣、什麼不能抵扣、對供應商的新要求、市場開發的新方向，以及各項採購合同的簽訂等。二是梳理成本核算目錄，規範採購流程，辦公用品、燃油實行統一採購，制定年內23台汽車採購計劃等。三是在汽車維修、承接業務上儘量多與一般納稅人單位合作，確保獲得足額進項抵扣。

馮東來説：“營改增倒逼企業轉變經營思路，如果我們不在內部管理上下功夫，稅改後一年估計要多繳稅100萬元左右。但通過吃透政策調整經營方式，長遠來説稅改有利於企業提高效益降低成本。”

玉林國稅貨物和勞務科負責人表示，不能簡單地以稅率高低衡量稅負增加與否，增值稅具有“層層抵扣”的特點，因此企業在生産經營中關鍵要做到兩點，一是盡可能取得合法合規發票，確保發生的進項費用獲得足額抵扣；二是對“混營”項目在財務上分別核算，防止由於核算不清稅率就高不就低，造成稅負提高。同時，著眼長遠規劃，調整優化産業結構，加大投資提高生産效率，深化産業分工協作，實行主輔分離和服務外包等，都將促進企業降本增效，減輕稅收負擔。

從統計數據來看，8月份一般納稅人中有698戶增加稅收，佔比26.5%，佔試點納稅人總數的2％，增加稅收1788萬元。而稅收增加在1萬元以上的企業戶數及增加稅額中，交通運輸業所佔比例最大。業內人士分析，由於目前尚處於試點初期，部分企業沒有主動去適應稅制轉變，使得有些企業錯過進項稅抵扣，導致可抵扣的進項稅額少，稅負上升。隨著對政策的熟悉和了解，企業逐漸調整自身經營結構和項目，優化業務分工，稅負壓力將逐步減輕。

營改增後一個可喜的現象是，稅改刺激了新興産業的繁榮。據統計，截至9月16日，全區新增試點納稅人8596戶，其中新辦試點企業4581戶。從行業分佈看，新辦試點企業多集中在文化創意服務業。專家分析，這是緣于增值稅抵扣鏈條打通後，企業購買應稅服務的成本有所下降，增強了服務業競爭能力，形成了良好的産業導向，從而吸引更多資源包括民間資本向現代服務業集聚。