原標題：個稅改革民眾受益多少？專項扣除引發討論

個稅改革：民眾受益多少？

基本減除費用標準並非此次個稅改革的核心，如何通過優化稅率標準，改革個稅模式，更好地體現公平，才是改革的重點所在

個人所得稅法第7次修訂塵埃落定。

8月31日，第十三屆全國人大常委會第五次會議以157票贊成，2票反對，11票棄權，表決通過了關於修改個人所得稅法的決定。

這是1980年個人所得稅法出臺以來第7次大修，被輿論稱為是一次根本性變革。自此，中國個人所得稅告別此前按月徵收、按次徵收的方式，明年將採取綜合徵收模式。

作為和民眾息息相關的個人所得稅法修正一個根本性突破是：首次將勞務報酬、稿酬、特許權使用費三項所得與工資、薪金所得合併計算納稅，實現了從分類稅制向綜合與分類相結合的個人所得稅制的重大轉變。同時，加大了減稅力度，基本減除費用標準（俗稱“起徵點”）從3500元提高到5000元，雖然還是實行從3%到45%的7檔超額累計稅率，但擴大了3%、10%、20%三檔低稅率的級距。此外，在此前三險一金的專項扣除基礎上，將子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等六項支出設為專項附加扣除。

儘管此次個人所得稅法的修改在個稅改革的進程中實現了巨大的跨越，但多位受訪專家認為此次草案出臺較為倉促，一些條款內容還比較粗放，還需要在未來的配套中加以細化。

新通過的個人所得稅法依舊延續一審時確定的起徵點和稅率結構，但在業內人士看來，專項附加扣除儘管提升了公平性，但也面臨如何解決效率以及稅制競爭力的難題，同時還要兼顧公平與效率。

專項扣除引發廣泛討論

2018年6月19日，個人所得稅法修正案草案提交全國人大常委會會議審議，6月29日起在中國人大網公開徵求意見。根據中國人大網站的數據，截至7月28日，共收到意見131207條，參與人數67291人。

綜合中國人大網站資訊，在這些意見中，起徵點是大家普遍關心的問題，在全國人大常委會審議和徵求意見過程中，就包括進一步提高基本減除費用標準，適當降低綜合所得最高邊際稅率。

對於此次納入綜合徵稅的勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，有的全國人大常委會委員和專家提出，應在減除必要的費用後計算收入額，以體現按照量能課稅、凈所得徵稅的原則，此外，稿酬所得需要長期智力投入，在稅負上應給予一定優惠。

對於此次草案一審稿中增加的五項專項附加扣除，亦引起了廣泛討論。對於哪些項目應納入專項附加扣除，不同利益群體也是各執一詞，有的建議對撫養孩子費用進行專項扣除，但也有人認為此舉有單身稅的嫌疑，而對於專項附加扣除的具體範圍、標準等，也收到了不少建議。

中國法學會財稅法學研究會會長、北京大學法學院教授劉劍文曾以研究會的名義提交了意見，包括基本費用減除標準、綜合所得問題，最高邊際稅率問題，以及專項附加扣除的標準、條件、程式，以及如何生效等。

在劉劍文看來，一審稿中只是將四項所得綜合在一起，其他的分類所得沒有變化。然而，個人所得稅是按照“純所得”的方案進行增稅，是對經過必要扣除之後的餘額進行徵稅，如果僅僅只是將四項所得合在一起，其他方面沒有扣除，就變成了“毛所得”徵稅。

在開始徵求意見不久，劉劍文受邀參加包括全國人大憲法和法律委員會、財政經濟委員會、全國人大常委會法制工作委員會、預算工作委員會四委聯合舉辦的專家座談會，在會上，他提出了自己的意見和建議。“全國人大的領導都記了下來，但並沒有進行現場解答和反饋。”劉劍文説。

在表決稿中劉劍文的意見得到了體現，允許勞務報酬、稿酬、特許權使用費等三類收入在扣除20%的費用後計算納稅，特別是稿酬所得的收入額減按70%計算，也就是説100元稿酬收入，按照56元計算納稅。據財政部測算，通過20%扣除，月收入在2萬元以下的納稅人稅負可降低50%以上。

劉劍文在接受《中國新聞週刊》採訪時表示，此次個稅改革之所以引起如此大的反響，主要是在草案制定過程中，一直處於保密狀態，對於起徵點如何設定，專項扣除的項目如何選擇都沒有一個較為明確的解釋，引發了大家的疑惑。“個稅關乎著每個人，應該在前期充分徵求民意，凝聚共識，這樣才有利於法律的遵從。”

早在一年前，中國國際經濟交流中心學術委員會副主任、國家開發銀行原副行長劉克崮就召集了來自社科院財經戰略研究院、中國財政科學研究院等財稅專家，成立了“個人所得稅改革研究課題組”，歷時一年，蒐集了國內外的數據和經驗，對個稅改革進行了深入研究。

個人所得稅法修正案草案面向社會徵求意見之時，個人所得稅改革研究課題組也開始對草案進行研讀，並徵求了課題組之外多位財稅專家的意見，于8月14日形成《關於個人所得稅法修正案草案的意見》，並將報告遞送給全國人大法工委，同時一一寄送給中央領導和相關部委，以及全國人大常委會全體委員。

“用的是快遞，共寄了兩百多份。”劉克崮告訴《中國新聞週刊》。

在這份報告裏，課題組建議保持草案提出的每月5000元的基本減除費用標準不變，建立與基本消費品物價指數掛鉤的自動調整機制，同時，慎重審議專項附加扣除，明確其與基本減除費用的關係，並考慮使用定額抵免方式，建議降低最高邊際稅率，增加勞務報酬所得費用扣除，鼓勵創新。此外，對於個人納稅資訊申報和稅收法定等也提出了意見和建議。

“個人所得稅法出臺以來，基本減除費用標準經歷了四次調整，從每月800元到1600元，再到2000元、3500元，每次徵求意見後都會再進行調整，看似尊重民意，卻給人們造成個稅改革等同於調整起徵點的誤解。”劉克崮認為，應科學測算基本減除費用標準，其內涵和依據應當清晰，明確除基本生計支出外，是否包括取得綜合所得的成本費用，在此基礎上，再設計各項專項附加減除。

此次通過表決的個人所得稅法修正案中，並沒有對一審稿中的5000元起徵點進行調整，在8月31日的新聞發佈會上，財政部副部長程麗華表示，5000元的基本減除費用標準是統籌考慮了城鎮居民每人平均基本消費支出、每個就業者平均負擔的人數、居民消費價格指數等因素後綜合確定的。

根據國家統計局抽樣調查數據測算，2017年中國城鎮就業者每人平均負擔的消費支出約為每月3900元，按照近三年城鎮居民消費支出年均增長率推算，2018年每人平均負擔的消費支出約為每月4200元。“基本減除費用標準確定為每月5000元，不僅覆蓋了每人平均消費支出，而且體現了一定的前瞻性。”程麗華説。

程麗華還透露，今後還將結合深化個人所得稅改革，以及城鎮居民基本消費支出水準的變化情況，對於基本減除費用標準進行動態調整。

“將基本減除費用標準定在5000元，可以説基本滿足了大家的期待，也還有提升的空間。”劉劍文表示，基本減除費用標準並非這次改革的核心，如何通過優化稅率標準，改革個稅模式，更好地體現公平才是改革的重點所在。