淺析基於企業共用服務下的內部控制體系建設

摘要：為了保持健康、穩定和可持續發展，企業需要重視內部控制制度的建設。從目前來看一些企業在推進內部控制制度建設的過程中仍存在很多誤區。通過分析基於企業共用服務A公司內部控制體系建設的應用效果，可以發現管理者非常重視內部控制體系的建設，這也是內部控制體系構建的主要基礎。建立統一的管理流程，明確各級內部控制責任人和配套的考核內容，建立問責機制，是內部控制制度設計和實施的關鍵內容。

本文闡述了企業內部控制制度的概念和價值，包括企業內部控制的意義、企業內部控制體系建設中的誤區及企業內部控制目標和價值。然後，分析了A公司提供的企業內部控制的實踐內容，最後提出了企內部控制監督管理體系，為其他企業的內部控制制度建設提供借鑒。

從目前企業現狀來看，大多數企業在發展過程中具有健康性、穩定性及可持續性，能根據整體的經營管理效果、各部分資源的整合管理效果，構建企業的內部控制標準。但現代企業的內部及外部環境不斷發展變化，面臨的挑戰也更加嚴峻〔1〕，企業亟需對內部控制系統進行更合理的構建，制定更嚴格的相關管理制度。基於此，企業需要從實際情況出發，結合市場環境、企業戰略發展目標，深入探索自身內部控制體系的建設，有效防範並成功化解發展期間的各種潛在性風險。

一、企業內部控制體系的概念及價值

（一）內部控制意義及內部控制體系

內部控制指的是企業在應用管理活動對自身的財務戰略目標帶來的風險問題進行識別及防範。從某種程度來看，內部控制是指在企業的日常經營過程中開展各項業務活動，在活動的實施過程中實現全面管理，進而使企業的未來發展具有穩定性、健康性及可持續性。內部控制體系的主要組成部分包括組織和流程架構，企業需要結合經營發展目標，控制企業發展的相關風險因素，進而使企業管理標準體現出系統性及綜合性〔2〕。

（二）企業內部控制體系建設中的誤區

1.內部控制=制度

制度是指相關企業在開展一個事項或活動期間，需要制定具有標準特點的文件。內部控制是指通過相關措施的應用，及時識別業務執行過程中的多種易産生風險的問題，然後基於此提出預防管理方案。但部分企業在經營管理方案的實施干預期間，將內部控制和制度混為一談，從而對內部控制體系的建設效果造成極大的影響。從具體方面發現，在企業差旅費用報銷環節，制度至關重要。它規定了報銷的標準、流程與責任，確保了公平、透明與高效。從票據的規範到審批的流程，每一個細節都體現了制度的重要性。良好的報銷制度，不僅規範了員工行為，更為企業的穩健運營提供了有力保障。主要體現為：為何報銷費用，費用的報銷範圍及標準。此外，還需要設計報銷程式、規範獎懲機制，保證企業工作人員可進一步理解其中的各項內容，並且能夠按照標準執行，進而將差旅費用的報銷規範性提升，最大程度地節省企業的不必要開支。

內部控制是指關注在實施報銷過程中的高危性財務風險，在實施各項業務環節及展開各項崗位操作期間，應用對應的控制措施，進而起到預防控制風險的效果。比如，在內部控制過程中，要求企業工作人員在出差之前將各項審批提前做好，保證業務具有真實性。在完成差旅以後，財務崗位需要嚴格審核差旅過程中涉及的發票及各項費用，對其合理性進行評估，保證所有的費用開支具有合規性特點，避免出現財務風險事件。

2.內部控制整體性未突出

根據自身實際狀況，部分企業會選擇設立專門的內部控制部門。這一部門的設立旨在加強企業內部管理，通過制定和實施各項控制措施，確保企業運營的合規性、高效率和風險的可控性。內部控制部門的存在為企業穩健發展提供了堅實保障，故需要在部門中設置對應的內部控制小組，小組成員可以通過統籌內部控制建設工作，有效管理內部控制體系，故需要定期組織展開內部控制評價。還有一部分企業在推行內部控制體系建設期間，沒有充分了解部門配合重要性，進而對內部控制體系的進展及建設産生明顯的阻礙作用，使內部控制系統的管理優勢未得到充分發揮。從實際角度來看，內部控制體系的構建及企業在日常經營管理過程中，每一項工作之間的聯繫性十分密切，但和企業的業務部門相比發現，內部控制部門工作人員對各項業務流程的熟悉度較低，在開展實際工作過程中，往往不能成功地識別出企業內部控制期間的風險性事件，而是需要企業內部控制部門配合企業中的業務部門，進而提升內部控制措施的實施效果。

基於此，在企業推行內部控制體系的構建期間，企業的管理人員需要進一步明確內部控制管理措施及未來的實施方向，根據內部職責，對內部控制框架進行合理性構建；每個部門中的負責人員需要以職能為依據，實現責任明確，既可以充分評估風險事件，又可以實現企業的內部自我控制。

3.未充分關注內部控制手段

部分企業過度強調授權的審批效果，一般會通過授權審批工作開展內容，該方法能夠有效預防風險事件，獲取良好的優勢。比如，在對財務的審批及支出過程中，企業需要結合財務的支出性質和支出總費用，進而差異性構建審批措施，既能夠將管理的權力責任進行明確劃分，又能夠提升審批效率，對風險事件進行有效控制。但在企業實施內部控制措施期間，並不是只在授權審批中有所局限，還可以採取其他措施實現內部控制，從實際情況出發開展工作，應用多元性措施，有效控制企業內部。

（三）企業內部控制的目標以及價值

1.企業內部控制目標

內部控制框架具有較強的權威性特點，其內部控制目標主要在以下幾個方面有所體現：首先，確認營運目標：使企業資産的合理應用性充分體現出來，進而將企業的實際效益明顯提升；其次，確認財務目標：企業的財務數據能夠反映在企業的財務報告中，並且具有真實性及可靠性特點；最後，確認合規性目標：企業在實施各項管理工作過程中，需要按照標準的法律及法規將每項工作有效開展。與此同時，企業順利開展內部控制工作，既能夠嚴格按照標準做好經營管理工作，還可以使企業的資産運作具有安全性特點，從財務報告角度來看，可進一步反映出企業的真實情況，還可以提升企業的經營效益，規範反舞弊措施，使企業戰略發展目標的制定效率明顯提升。基於此，企業內部控制中，需要實現“5+1”，進而預防出現舞弊情況。

2.內部控制對於企業的應用價值

企業在內部控制管理過程中，對於各種辦法，需要科學且合理地應用，從而有效預防企業風險事件的發生。企業通過實施內部控制工作後，其優勢體現在以下幾個方面：首先，對於重大決策風險性事件的發生起到有效預防效果。企業中內部控制工作至關重要，需詳細梳理內容，明確審批權

限，完善方法，以覆蓋企業所有業務流程和管理過程，確保業務和管理事項合法合規，降低運營風險。合理運用內部控制，可洞察市場，為客戶提供優質服務，提升企業核心競爭力，有效預防和控制運營風險〔3〕。其次，提升內部控制管理辦法的科學性和有效性，將業務流程與財務管理相結合，細化職責，發揮財務管控作用，可提高財務數據的精準性和可靠性，顯著降低風險事件發生率。因此，加強內部控制工作是企業穩定發展的關鍵，有助於實現可持續發展。

二、A公司企業內部控制實踐內容

（一）A公司內部控制環境

企業的內部控制體系構建期間，重要的是做好環境控制。A公司深知員工道德與法規意識的重要性，因此致力於為員工制定行為規範及科學發展的準則，明確工作責任與義務。公司定期組織培訓，提供學習機會，確保員工熟知並遵循企業規章制度，保障工作高效進行。從組織架構管理出發，公司明確各部門及組織的權責，實施職責分離，實現相互監督，既提升了工作效率，又有效預防了腐敗行為的發生。這種全方位的管理策略，不僅有助於培養員工的道德觀念與法律意識，更為公司的健康、穩定發展奠定了堅實基礎。A公司始終堅信，員工的成長與企業的進步密不可分，通過持續的努力與投入，共同打造一個更加美好、和諧的工作環境。

（二）A公司的風險性評估

導致A公司出現風險因素的主要原因包括兩種，即公司內部控制與風險管理不完善。基於此，公司要根據內部經營與管理狀況，精準制定風險評估措施，準確識別公司內部風險事件，進行全面監管、評估與應對，確保及時預測並應對內外部風險因素。同時，積極落實整改工作，不斷完善風險防控體系，提升公司風險抵禦能力。這種協同作戰的方式，既保障了公司運營的穩健性，也為公司長遠發展築牢了安全防線。從業務角度來看，負責人也需要對流程及管理辦法進行識別。

（三）A公司的控制活動

第一，識別業務控制點，對職責分離方案進行確認。

第二，測試關鍵控制點的符合性，將報告進程公佈出來，監督企業控制方案的實施有效性。第三，持續性完善流程和內部控制活動，提升整體運營效率和整體效果，將財報的準確性、可靠性進行進一步提升。

（四）A公司內部控制資訊及溝通

從多個角度了解客戶、供應商的相關資訊，管理層可通過會議制定決策，實現溝通，不僅可以保證資訊真實性及準確性，又能夠為管理人員的決策制定提供依據。公司可以將各項業務政策及相關資訊定期發佈至內部網站上，同時，培訓管理層和基層工作人員，可明晰企業內部控制措施的落實情況，並及時跟進內部控制過程中的相關問題，進而落實各項改進計劃。

（五）A公司的內部控制監督

從內部控制的監督效果來看，公司建立科學機制時需要和供應商簽訂協議，共同制定內部控制內容。供應商則依據協議及自身實際，通過專門渠道投訴職工不良行為，有效監督公司職工責任。同時，公司應進行全面的內部審計工作，深入了解內部控制狀況，針對工作中存在的不合法或不合規行為進行徹底調查。這樣的雙重機制，既確保了供應商權益的維護，也促進了公司內部的規範運作。通過供應商的外部監督和內部審計的自我管理，共同推動公司內部控制體系的完善與提升，並且有助於向管理層上報各項結果。公司領導層及審計工作人員定期審計公司的內部控制情況並開展會議，對工作過程中的內部控制問題進行持續性改進，並不斷優化，保障計劃的執行結果及落實狀況。

三、企業共用服務下的內部控制體系建設策略

（一）推行流程責任制

業務主管負責人需要進行積極監管。按照流程化建設的同時，需要實現流程責任制。業務主管及流程負責人需要承擔起監督任務。傳統上的流程遵從，順沿流程即可。流程責任制的應用，保證責任落實到個人，每個環節都需要有人員簽字。

（二）高風險崗位根據權責適配

內部控制各個環節的重點行為就是合理選拔幹部，做好反腐工作。如果個人反腐行為不夠堅決，其只能擔任普通經理人，在高級幹部的選拔中，更需要按照這個要求。對於內部控制效果作假情況，可直接彈劾。

（三）做好司法威懾，逐年收緊問責標準

持續性強化查處力度及司法威懾，尤其是在高風險領域及重點區域的舞弊調查更需要重視。對於司法環境相對較差、司法成本相對較高的區域，需要將其法律遵從性提升。人事管理者需要和勞動法的要求相結合，建立問責制度，對於舞弊員工，需要及時開除；如果情節嚴重，則需要將其移交至司法程式進行處理。

（四）延續自我申報，保證查處分離

隨著政策環境的日益嚴格，自我申報政策必須持續推行，既要寬容又要嚴格。對於過往存在的問題，決不放鬆追責，以儆效尤。為確保每位員工都能及時了解並遵循最新規定，在公司內部各個宣傳平臺上公佈新修訂的政策內容。請大家務必關注並遵守，共同為公司的合規發展貢獻力量。對於員工的申報及調查，內部控制部門需要查清楚事情來龍去脈，並且進行記錄，由監察委員會按照相關政策進行處理〔4-5〕。

（五）構建內部控制環境

管理層需要做到從上到下重視內部控制及審計工作，企業內部控制體系想要發揮作用，就需要高層人員充分重視。高層對於內部控制的態度和內部控制體系的實施效果具有直接關係，故需要從高層做起，嚴格遵守內部控制制度，保證員工形成合法合規意識，並使工作環境得以優化〔6-7〕。

四、結語

內部控制體系的構建不僅可以實現監督控制，而且可以有效地促進企業的發展。在企業運營過程中，內部控制的應用可以改善運營，分散權力和平衡，確保透明度，避免浪費和過度損失，降低集團腐敗率，提高內部控制的成熟度，最終有效提高企業的管理效率。同時，降低風險事件的發生率，確保企業的可持續發展。（龍源）

參考文獻

〔1〕劉樂寬．財務共用服務中心下內部控制建設探討——以海爾集團為例〔J〕．支點，2022（12）：93-95.

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〔4〕辛潔．論民營企業財務共用模式下內部控制體系的構建〔J〕．財經界，2022（25）：153-155.

〔5〕蔣黔媚．財務共用視域下企業內部控制的體系建構研究〔J〕．金融文壇，2022（09）：68-70.

〔6〕劉婷芝．淺談財務共用模式下的企業內部控制管理〔J〕．商業文化，2022（09）：54-55.

〔7〕王颯．財務共用模式下的企業內部控制體系建設探索〔J〕．財經界，2022（09）：71-73.

關鍵詞：企業共用服務；內部控制體系建設；建設策略

作者簡介：龍源  華潤置地（重慶）有限公司