建築企業財務管理中稅務籌劃研究

摘  要：稅務籌劃作為建築企業財務管理中的重要內容，對企業稅務、財務結構有著較大的影響。本文以建築企業為例，對建築企業財務管理中稅務籌劃展開了探究，分析了稅務籌劃的基本含義以及其在建築企業財務管理中的作用，並根據當下建築企業稅務籌劃存在的問題，提出了建設性意見，以期通過這些建議可以給建築企業稅務籌劃帶來一些實質性幫助，提高建築企業財務管理水準。

一、稅務籌劃的概念與特點

（一）稅務籌劃的概念

稅務籌劃指的是企業根據國家頒布的稅法規定，通過合法的手段，對自身的企業稅務進行合理安排，以達到減少企業稅務，提高自身整體經濟效益的一種財務管理活動。

（二）稅務籌劃的特點

第一，合法性。跟偷稅漏稅不同，稅務籌劃是一種合法地降低企業稅務的手段。通過嚴格遵循法律，在符合國家稅法和相關規定的前提下，採取一些財務活動。它是在國家法律框架內進行的，是一種合法避稅、提高企業經濟利益的行為。第二，前瞻性。前瞻性指的是稅務籌劃是一種具有長遠眼光的管理活動，在開展稅務籌劃時，需要提前進行規劃和安排。比如，提前對本次納稅稅種進行分析，以及納稅過程中，納稅者自身所需要承擔的義務等。這是一種超前行為，因此具有前瞻性特點。第三，靈活性。企業在開展稅務籌劃時，需要根據自身的實際情況，靈活調整自身的稅務籌劃方案，從而達到降低自身稅負的目的。同時，稅務籌劃也要充分考慮市場競爭環境等因素，在複雜市場環境中，做出正確的調整。

二、稅務籌劃在建築企業財務管理中的作用

（一）降低稅負

降低稅負是稅務籌劃活動開展的主要目的，當下由於市場競爭加劇，建築企業所面臨的稅務負擔也越來越重。為了提高企業的整體經濟效益，企業可以通過稅務籌劃來降低自身的企業稅負。在實踐中，稅務籌劃可以通過利用各項稅收優惠政策來達到減免稅負的效果。比如，可以利用土地增值稅等各種稅收優惠政策來減少稅務成本。同時，稅務籌劃還能夠調整企業利潤結構，對企業收入與支出進行合理安排，以減少企業的應納稅所得額，比如推遲收入確認等。另外，稅收籌劃也能夠有效避免雙重徵稅的情況。由此可見，稅務籌劃在建築企業財務管理中起到了很好地降低稅負的作用〔1〕。

（二）優化財務結構

從財務結構角度來看，稅務籌劃還有優化企業財務結構的作用。在稅務籌劃中，財務管理人員可以調整和優化資産結構，提高企業資源利用效率，實現資産利益最大化。比如，在處理資産時，可以採用收購高效資産、拋售低效資産的方式來提高企業資産的品質。同時稅務籌劃也能夠調整企業的負債結構，在具體稅務籌劃中，採用債務置換或者重組的方式，降低企業在債務方面的成本，從而達到優化企業債務結構的目的。另外，站在企業流動資金的角度來看，稅務籌劃可以進一步提高企業資金週轉率，釋放更多的流動資金，從而緩解企業資金壓力。

（三）增強競爭力

除了以上兩個方面外，稅收籌劃還能夠提高企業的競爭力。通過合理的稅收籌劃，可以降低企業的稅務成本，為企業帶來更多的經濟利潤，這樣就能夠讓企業在激烈的市場競爭中，獲得更大的優勢，實現企業良好發展。同時，從企業利潤水準來看，稅務籌劃可以優化企業利潤結構，降低稅負。基於該背景下，建築企業能夠獲得更多的資金進行項目拓展與延伸，從而有效擴大自身的品牌影響力。

三、當下建築企業財務管理中稅務籌劃的問題

（一）稅務籌劃目標模糊

當下部分建築企業在進行稅務籌劃時，往往會遇到目標模糊的情況，部分企業只是將目光放在減輕稅款負擔和規避稅收風險上，沒有基於整體的經濟效益角度和市場環境，考慮稅務籌劃所帶來的影響，從而産生不良的影響。同時，缺乏長遠的戰略指導，只注重眼前的利益和短期效果，沒有充分考慮稅收籌劃與企業戰略發展目標的吻合性，進而導致稅務籌劃帶來的效益受限，無法很好地起到降低稅務成本的作用。另外，缺乏綜合性考量也是當下部分建築企業在實行稅務籌劃遇到的另一個問題。一些建築企業在進行稅務籌劃時，只關心稅務産生的顯性成本，而對隱性納稅收益考慮往往不太關注〔2〕。

（二）稅務籌劃風險高

相較于其他行業，建築行業由於自身特殊性以及稅收政策的複雜性，使得稅收籌劃出現了較高的風險。在實際稅務籌劃過程中，如果出現不合理稅務籌劃，可能會導致企業面臨罰款或者被相關部門拉黑的情況。這樣就會給企業發展帶來不良的影響。目前，常見的稅務籌劃風險有政策風險、籌劃風險和執行風險三種，其中政策對於稅收籌劃影響較大，比如，一旦政策發生變動，可能會使得原先的稅務籌劃方案失效，增加了籌劃不確定性。同時，在進行稅務籌劃時，也存在著相應的風險。因為現在建築企業的經營活動基本上都是分散在各個施工項目上，財務人員在進行稅收籌劃時，如果未充分考慮各個項目特點和差異性，就會在籌劃過程中出現不良的後果，從而影響稅務籌劃的效果，産生相應的風險。最後，在執行稅務籌劃時，也會遇到較多的風險，比如，執行不到位，導致籌劃工作無法得到很好的落實。此外，人工操作也增加了人工誤差或者操作錯誤的風險，很可能給企業帶來一些稅務處罰〔3〕。

（三）內部稅務管理不到位

在建築企業財務管理中，由於稅務人員專業技術水準、稅務管理機制等問題，使得稅務籌劃管理工作無法得到有效的落實，從而影響企業的稅務籌劃效果。眾所週知，財務人員作為稅務籌劃的主體，其專業技術水準會給企業稅務籌劃效果帶來直接的影響。然而，現在部分建築企業缺乏專業的稅務人員，對於稅法政策了解不熟悉，影響了企業稅收籌劃。而且稅務人員專業技能水準欠缺，也會使得企業在稅務籌劃、申報、備案等方面出現錯誤或者疏漏，增加稅務風險。另外，稅務流程不規範也會讓企業稅收籌劃工作“大打折扣”。現在部分建築企業對於企業發票管理並不是非常規範，還是使用傳統的人工管理方式，這在一定程度上會增加發票遺漏等風險。同時，在審批流程方面，存在著管理監督不到位的情況，經常出現虛開、虛抵等情況。

（四）稅收籌劃範圍狹窄

建築行業規模往往是比較大的，其中所涉及的稅種類別相對於其他行業也更多。因此，在進行稅收籌劃時，需要對所有稅收種類進行綜合考慮，以落實稅收籌劃工作。但在實踐中，部分建築企業對於稅務籌劃的範圍比較狹窄，基本上都集中在所得稅成本和增值稅稅基兩個方面，對於其他的稅收籌劃涉及比較少，比如，建築行業稅率等，這樣就會影響企業稅收籌劃的效果，無法很好地降低企業稅負。

四、建築企業財務管理中稅務籌劃有效策略

（一）制定稅務籌劃規劃

稅務籌劃是一項系統性工作，在開展稅收籌劃時，需要基於整體的角度，對企業的發展戰略、經營計劃等做全面的了解，然後將這些引入並融入規劃中，圍繞這些內容展開相應的規劃。在這過程中要保證稅務籌劃與企業目標相一致，否則稅務籌劃就沒有必要。

1.增值稅銷項稅額納稅籌劃

在對增值稅銷項稅額進行納稅籌劃時，需要做好總承包合同與稅務籌劃結合。傳統的建築企業合同簽訂，基本上都是將所有業務都體現在一個合同裏，這就會給後續稅務籌劃工作增加困難。因此，為了避免這種情況，可以考慮與合作方進行溝通，將不同業務用不同的合同進行簽訂。這樣在對不同業務進行稅務籌劃時，就不會出現混亂的情況，從而達到良好的稅收籌劃效果。同時，除了從合同方面入手外，財務人員還需要選擇合適的計稅方式。當下，稅收政策在計稅方式上給了企業較大的選擇空間，如簡易計稅方式等，企業需要根據自身實際情況，選擇合適的計稅方式。

2.增值稅進項稅額納稅籌劃

在建築企業財務管理中，增值稅進項稅額籌劃主要包含了三個方面，分別是材料採購方面、勞務分包方面和設備租賃方面。對於材料採購方面，財務人員需要全面蒐集採購商的資訊情況，對其信譽、品質、供貨能力等進行一個全面調查，並將收集到的資訊整理成一個資訊庫，利用大數據技術形成客觀評價，再決定是否需要與其進行合作。在展開闔作後，也要做好跟蹤、調查，確保産品品質等資訊，避免出現資訊失真，影響稅務籌劃的情況。

在勞務分包方面，財務人員需要對分包方的資質進行一個考察，了解分包勞務人員的身份資訊以及技術水準，避免一些不符合要求的分包方進入到工程建設中，影響後續工程建設以及稅收籌劃。對於企業內部分包的情況，也需要制定嚴格的制度，明確分包方的資質需求，避免工程分包給資質不良的勞務團隊，給工程帶來不必要的風險。在真正開始分包之前，企業需要做好審核工作，對分包方所提供的各種材料進行嚴格的審查，如增值稅專用發票開具證明等。最後，在設備租賃方面，要儘量選擇能夠開具增值稅發票的合作企業，以免後期給稅收籌劃帶來風險。

（二）提高企業稅務籌劃的風險防範能力

1.加強企業內部合作與溝通

眾所週知，稅務籌劃是一項複雜的工作，涉及了企業很多部門，需要各部門人員通力合作，才能夠更好地開展稅務籌劃。因此，企業需要建立跨部門合作機制，深化財務部門、業務部門、項目管理部門、稅務部門等部門之間的合作。在制訂稅務籌劃方案時，需要綜合考慮當下的稅收政策，結合建築行業的特點，選擇合適的籌劃方案。企業需要加強針對員工的稅務培訓，使員工了解稅務籌劃的意義，通過定期培訓，全面幫助員工了解稅務籌劃的基本原理，為全員參與稅務籌劃活動打下堅實的基礎。另外，企業還應建立有效的反饋機制，收集和匯總各部門的意見，然後綜合這些意見，對稅務籌劃方案進行調整，確保稅務籌劃工作能夠得到有效落實。

2.增強企業員工風險意識

意識決定行為。在企業稅收籌劃過程中，為了提高企業稅收籌劃風險能力，企業需要增強員工的風險意識，通過深化員工對稅收籌劃的認識，促使其主動地投身於稅收籌劃中，實現稅收籌劃風險良好管控。在實踐中，建築企業應充分關注稅收政策變化，及時了解稅收法規的調整和新政策的發佈，然後組織專業人員進行培訓，並邀請專門的稅務專家進行講學，全面提升企業員工的風險意識。同時企業還要從內部控制體系入手，通過優化當下的內部控制體系，建立風險管理機制，加強員工對稅務風險的識別、評估和管理。

（三）加強內部稅務管理

在企業稅務籌劃過程中，為了加強內部稅務管理，需要建立一個專業的財務管理團隊，並雇傭稅務專家，為企業提供專業的稅務建議和指導。同時考慮到國家稅收政策不斷變化，企業可以配備專門的稅務人員，對稅務政策進行實時跟蹤，以便能夠及時了解稅務政策的最新變化。在這過程中還需要對日常進銷項進行核算，保證稅務活動合規。另外，企業還要加強與稅務部門聯繫，及時進行納稅申報，並接受來自稅務部門的檢查，降低企業稅收風險最後，利用資訊技術，建立智慧化財務管理系統，全面提高納稅效率，降低稅務風險。

除了上述操作外，建築企業還應加強發票管理，對進項稅額抵扣進行嚴格管理，可以引入發票智慧採集系統，提高發票真實性檢查的效率，保證發票符合規定。

（四）優化企業經營和利潤分配方面稅務籌劃

對於建築企業而言，做好企業經營和利潤分配方面的稅務籌劃可以有效降低稅務成本，提高企業的盈利能力。因此，在實踐中，企業可以利用稅收優惠政策開展科技創新、技術改造等活動，享受相應的稅收減免或者抵扣。同時，對於企業資金進行合理安排，對債務與股權比例進行科學的調整，從而達到降低財務成本和稅務負擔的效果。另外，合理規劃利潤分配方式，對於建築企業降低稅務成本也具有積極的作用。在實踐中，企業可以採取合理的利潤留存政策，將部分利潤用於企業發展和投資，享受相應的稅收優惠政策，降低企業的稅務負擔。最後，建築企業還可以通過合理設置業務結構來達到降低稅務的目的。比如，對跨地區的業務進行合理分佈，利用不同地區的稅收政策差異來降低公司整體的稅負。

五、結語

綜上所述，稅務籌劃在建築企業財務管理中有著重要的作用，為了降低企業的稅務負擔，提高企業的盈利能力，企業需要重視稅務籌劃工作。在實踐中，企業要根據自身的實際情況，制訂合適的稅收籌劃方案，然後從企業內部角度，通過加強企業內部合作與溝通，提高企業內部的稅務管理能力。同時，在具體稅務籌劃過程中，企業還應組建專業的財務管理團隊，對企業稅務進行合理的籌劃。通過專業團隊來提高稅務籌劃方案的科學性與合理性。另外，企業也要加強發票管理，建立完善的發票管理制度，對進項稅額抵扣進行嚴格管理，可以考慮引入發票智慧採集系統，提高發票真實性檢查的效率。此外，企業還可以從經營和利潤分配方面入手，通過優化這方面稅務籌劃，合理設置企業業務結構來保證企業稅務籌劃活動的合規性和有效性。（吳超雄）

參考文獻

〔1〕王川．建築企業財務管理中的稅務籌劃分析〔J〕．財會學習，2023（16）：137-139.

〔2〕程蘭．分析建築企業財務管理中的稅務籌劃的問題及對策〔J〕．財會學習，2020（13）：169-170.

〔3〕燕傳平．建築企業財務管理中的稅收籌劃〔J〕．納稅，2023，17（30）：7-9．

關鍵詞：建築企業；稅務籌劃；財務管理；企業稅負

中國核工業二三建設有限公司 北京 101300

作者簡介：吳超雄，本科，中級會計師，研究方向：資金、金融。