兩金管控對施工企業資金流動性的影響與應對措施

摘　要：本文深入研究了“兩金”管控對施工企業資金流動性的影響，並提出相應的應對措施。首先，通過對“兩金”概念及其管理意義的闡述，明確了其在施工企業經營中的關鍵作用。其次，探討了“兩金”管控對施工企業資金流動性的影響，從資金鏈斷裂風險等方面進行了詳細的分析。最後，提出了一系列有效的管控措施，涵蓋了應收賬款、存貨管理和績效考核等方面，以期通過這些措施能夠提高施工企業的流動資金管理水準，保證企業良好發展。

施工企業作為經濟社會發展的重要支柱之一，其資金流動性直接關係到項目的順利進行和企業的可持續發展。“兩金”管控作為一項重要企業資産管理舉措，為施工企業帶來了新的機遇。然而，“兩金”管控也會對企業的資金管理和運營模式造成一定的影響。為了更好地實現“兩金”管理，提高企業流動性資金管理水準，需要對“兩金”所帶來的影響進行探究，並提出針對性的管理措施。

一、“兩金”的概念與管控意義

（一）“兩金”的概念

在財務管理領域，“兩金”主要指的是企業資産負債表中的兩個重要項目，即應收款項和存貨。作為企業流動資産的核心組成部分，“兩金”管理會給施工企業資金週轉與經營健康帶來直接的影響。

1.應收款項的構成與管理

應收款項是企業在日常經營中形成的一種權益，主要包括賒銷業務産生的應收賬款、其他應收款和預付賬款。在企業經營管理中，賒銷業務是企業為促進銷售而向客戶提供商品或服務，但允許客戶在一定期限內延遲支付。對於應收款項管理涉及了多個方面內容，其中具體包括了銷售合同的簽訂、對賬函的回函、品質保證金的處理及發貨未開票情況的管控等。

其中，在進行銷售合同簽訂時，應多加謹慎，需要明確合同中的條款，如付款時間、銷售價格及結算方式等，避免不確定情況發生。同時，對賬函的管理也是保證應收賬款準確性的關鍵，施工企業也要多加注意。另外，在處理發貨未開票的情況時，企業也需嚴格遵循《企業會計準則——銷售收入確認原則》，對未開票事項進行內部對賬，確保應收賬款在公司可控範圍內。

2.存貨的定義及其種類

在財務會計中，存貨是指企業在正常經營活動中持有以備出售的産品、處於生産過程中的産品，以及在生産過程中耗用的原材料和材料。存貨是企業資産負債表中的一項重要資産，其價值將在産品銷售過程中逐漸轉化為營業收入。不同種類的存貨在企業的生産經營過程中發揮著不同的作用，合理管理各類存貨對於維持企業正常運轉和資金流動至關重要。常見的存貨有原材料、在産品、産成品、委託加工物資等〔1〕。

（二）“兩金”管控的意義

1.“兩金”在經營管理中的關鍵作用

在企業的經營管理中，“兩金”即應收款項和存貨，扮演著不可忽視的關鍵角色，其有效管控對於企業的經濟健康和可持續發展至關重要，其中具體作用可以從以下兩個方面體現出來。

一方面，應收款項是企業在商業交易中形成的資産之一，直接反映了企業與客戶之間的信用關係和經營效益。在經營管理中，應收款項的高效管理能夠加速資金的回流，有助於企業更迅速地應對運營資金需求，提高資金週轉效率。同時，應收款項的合理控制有助於降低逾期賬款和壞賬風險，維護企業的財務穩健性，從而提高企業面對市場波動的抗風險能力〔2〕。另一方面，存貨是企業在經營過程中持有的各類物資，涵蓋了原材料、在産品、産成品等多個方面。在經營管理中，存貨的合理管理直接關係到生産計劃是否能夠得到順利地執行，因此加強存貨管理是至關重要的。同時，企業優化存貨結構和數量，能夠最大程度地提高資金的投資效益，降低資金佔用成本。

2.高佔用對資金鏈和財務狀況的影響

“兩金”即應收款項和存貨，作為企業財務管理中的核心要素之一，其佔用水準對企業資金鏈和財務狀況有著巨大的影響。高佔用“兩金”可能導致一系列問題，會給企業的經濟健康和可持續發展帶來威脅。比如，高度佔用“兩金”將導致企業資金鏈的緊張，阻礙了資金的流通和回籠，這就有可能引起資金鏈斷裂的問題。同時，高佔用“兩金”有可能使企業的財務狀況惡化。另外，過高的存貨佔用可能導致生産經營的壓力增大。大量積壓的存貨可能意味著産品無法及時銷售，從而導致生産計劃的混亂和生産效益的降低。

二、兩金對施工企業資金流動性的影響

“兩金”作為重要的固定資産，其管理情況會對施工企業的資金流動性産生積極和消極的影響。

（一）積極影響

1.提高資金流動性與靈活性

通過整合應收款項和存貨管理，施工企業能夠更靈活地應對不同項目的資金需求。在整合過程中，企業能夠全面了解各項目的應收賬款和存貨情在資金有限的情況下，可以有針對性地釋放、調配資金，確保資金流向最需要的項目。這種精準的資金調配機制使企業在不同項目之間實現了更為靈活的資金流動性管理。例如，一家建築公司通過合理整合應收款項和存貨，能夠將釋放出的資金迅速用於項目B的啟動和推進。這樣讓企業能夠更加迅速地響應市場需求，同時減輕了項目之間資金調配的壓力，提高了經營的靈活性。

2.優化資金結構

“兩金”管理有助於企業更精細地管理資産負債結構，避免了“兩金”佔用過高的風險。具體而言，通過整合“兩金”，企業能夠全面了解自身的資産負債狀況，然後制定更為精準的資産負債管理策略，避免過度佔用資金，使得資産負債結構更加合理完善。同時，在整合應收賬款和存貨過程中，也能夠避免“兩金”佔用過高的風險，確保資金鏈的穩定，保證企業可持續發展。另外，合理的資金結構也能夠提高資金使用率，通過合理分配資金，大幅減少了資金滯留和閒置的情況，從而提高了企業整體的經濟效益。

（二）消極影響

1.高佔用可能導致資金鏈緊張

儘管“兩金”管理有助於優化資金結構，但如果管理不善，高佔用的情況仍可能發生。例如，部分企業在整合“兩金”時，由於未能有效規劃和控制存貨管理，導致存貨積壓。特別是在施工行業，由於項目週期較長，如果未能及時調整項目進度和存貨採購計劃，就容易出現存貨佔用較高的情況。在這種情況下，企業就會面臨資金鏈緊張的風險為了解決資金鏈緊張的問題，企業不得不尋求外部融資來緩解資金壓力。但這會增加企業的財務成本，降低盈利水準，影響企業的長期發展。因此，高佔用可能導致企業陷入融資困境，影響其資金鏈的穩定。

2.經營週期波動帶來的挑戰

施工企業受到項目經營週期的影響較大，而“兩金”管理難以完全規避這種不確定性。具體而言，在施工行業，項目的經營週期往往受到很多因素影響，如自然條件、政策法規等。因此，經常出現難以完全掌握項目進度和結果的情況。在這種情況下，企業往往難以準確預測未來資金需求，而這種不確定性可能對資金流動性造成負面影響，如導致企業出現支付困難、供應鏈中斷等問題，從而影響企業正常的經營活動。

三、應對措施

（一）降低“兩金”佔用風險

1.優化施工合同管理

在優化施工合同管理中，需要明確合同的條款，規範雙方的權利義務，包括支付方式、交貨期限、違約責任等內容。通過科學的合同設計，減少出現因合同條款不明晰而導致的爭議和延期支付的情況，降低應收款項佔用的風險。同時，項目管理人員可以借助資訊技術，建立起合同管理的數字化平臺，實現對合同履行過程的實時監控和數據分析。比如，使用TurboCIS、泛普軟體等，建立電子化的合同倉庫，實時跟蹤合同條款和截止日期。這樣就能夠清晰記錄合同中的支付條件和應收賬款條款，從而能夠更好地幫助企業預測未來的現金流情況，採取有效的措施來防止應收賬款風險發生。

2.提高應收賬款對賬效率

在降低“兩金”佔用風險的過程中，提高應收賬款對賬效率是一項關鍵的措施。有效的對賬流程能夠及時發現並解決潛在的問題，確保公司的資金流動性得到有效地維護。施工企業可以引入先進的自動化對賬系統，提高對賬的效率，減少産生人為錯誤的可能。例如，企業可以採用先進的財務軟體或專業的對賬工具，通過系統匹配賬目，自動核對賬戶餘額和實際收款情況，從而提高對賬的效率。比如，使用SAP ERP、Xero等軟體，提高對賬效率。同時，施工企業需要推行電子對帳單制度，通過與客戶建立電子對帳單的聯繫，實現資訊的實時傳遞，避免了傳統紙質對帳單可能存在的延誤和遺漏。此外，企業還應強化內外部對賬機制，建立合理的對賬流程，明確對賬週期和方式，及時解決賬款不符的問題。

3.建立科學的信用評估體系

在“兩金”管控背景下，施工企業可以通過建立科學的信用評估體系來降低“兩金”佔用風險。通過科學的信用評估，準確判斷客戶的支護能力和信用狀況，從而在合同簽訂階段就有針對性地制定付款條件，降低應收賬款的逾期風險。具體實踐中，施工項目需要收集客戶的基本資訊，包括歷史交易記錄、財務報表、信用報告等，然後基於客戶資訊建立科學的信用評估模型。完成資訊模型評估後，還應對客戶進行定期評估和監控，及時更新信用評估資訊，確保對客戶信用狀況的了解始終保持最新。根據信用評估結果，對不同信用狀況的客戶制定差異化的付款條件，如提高預付款比例或縮短賬期等。此外，設立信用風險預警機制，一旦客戶信用狀況發生變化，及時採取風險控制措施。

（二）優化存貨管理流程

1.科學劃分存貨管理職責

科學劃分存貨管理職責是提高資金週轉率的關鍵一環。在施工企業中，存貨管理涉及多個部門，包括生産、採購、物資管理等，因此需要科學劃分各個部門的職責，確保各個環節協同合作，實現存貨的高效流轉。例如，明確生産部門的産量計劃，採購部門的採購計劃，以及物資管理部門的庫存控制策略，確保各個環節的銜接，避免存貨過多滯留。具體實踐中，施工企業需要定期盤點，並採用ABC分類方法，保證庫存水準與實際需求相匹配，避免出現因庫存管理不善而導致的過多滯留的情況，提高存貨的週轉效率。

2.制定完善的存貨管理制度

為了提高資金週轉率，實現“兩金”良好管控，施工企業需要從存貨管理制度入手，制定一個完善的存貨管理制度。借助存貨管理制度，明確存貨的各個環節的流程與制度，例如，規定清晰的採購流程，明確驗收標準和採購數量；建立生産計劃，確保生産過程有序進行；制定庫存控制制度，包括庫存盤點的頻率和方式等。通過明確的流程與制度，避免不必要的存貨積壓。同時，可以考慮引入資訊化系統，建立實時監測存貨的機制，及時獲取存貨的數量、狀態及流動情況，以此來減少因存貨不足或積壓而導致資金流動性出現問題的情況。

3.積極處置積壓存貨

作為影響資金週轉率的關鍵因素，施工企業應採取積極的措施來處理滯留的存貨，以更好地釋放資金。具體而言，企業可以通過競價銷售、拍賣銷售，以及利用線上平臺進行促銷等方式，將積壓存貨迅速變現。同時，施工企業也可以考慮與供應商協商退貨或調整採購計劃，避免未來産生過多的滯留存貨。

（三）加強“兩金”的考核管理

在施工企業中，將“兩金”管理的績效考核與相關部門的業績掛鉤，對於激勵內部各職能部門更積極地參與“兩金”管理工作至關重要。通過將銷售團隊的績效考核與應收賬款回款率掛鉤，能夠帶動工作人員的積極性，減少應收賬款逾期情況的發生。例如，將銷售團隊的獎金和績效評價與其負責客戶的應收賬款回款速度和回款比例相關聯。這將激勵銷售團隊更加注重客戶的信用管理，促使他們在項目簽約後積極跟進回款事宜，減少逾期賬款的風險。同時，可以考慮將生産部門的考核與存貨週轉率相掛鉤，這樣可以促使其更加精細地管理材料和工程進度。例如，設定生産進度與存貨週轉率為目標，將這些指標納入生産部門的年度績效考核中，從而使得生産團隊更加注重項目進度的合理安排，減少存貨佔用的時間，提高資金的週轉效率。

四、結語

綜上所述，在“兩金”管控背景下，施工企業迎來了資金流動性管理水準提升機遇。為了更好地抓住機遇，施工企業需要充分了解“兩金”管理的應用價值，然後在此基礎上，加強“兩金”管理，提高企業流動資金管理水準。在具體實踐中，施工企業可以優化施工合同管理，通過科學管理施工合同，降低應收賬款逾期風險發生的概率。同時，借助先進的資訊技術，提高應收賬款的對賬效率。此外，收集客戶的基本資訊，建立客戶信用評估體系，同時，施工企業還應優化存貨管理制度，從存貨管理職責、制度等方面，採取有效的措施，減少貨物積壓的情況。施工企業應加強“兩金”考核，將“兩金”管理的績效考核與相關部門業績掛鉤，全面實現“兩金”良好管理。（李葉）

參考文獻

〔1〕劉雪羚．國有企業“兩金”壓控的重要意義和策略研究〔J〕．財訊，2023（12）：25-27．

〔2〕岳慧君．建築行業對“兩金”的管控探析——以A建設集團公司為例〔J〕．經濟師，2020（08）：283-284．

關鍵詞：“兩金”管控；施工企業；資金流動性；影響

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作者簡介：李葉，本科，會計師，研究方向：財務管理。