建築施工企業納稅籌劃問題及完善措施探究

摘　要：本文對建築施工企業納稅籌劃問題進行了深入研究，通過對現有問題的分析，發現了稅負高企、納稅籌劃缺失等主要難題。同時，針對企業規模、項目類型和國際化運作等方面存在的難點，提出了一系列完善措施，包括制定科學合理的財務結構、合理選擇企業稅收政策，以及加強內外部合作等方面的建議。本文期望通過這些建議可以給建築施工企業納稅籌劃帶來實質性的幫助，從而實現企業良好發展。

隨著建築施工行業的快速發展，企業在經營管理過程中面臨著日益複雜的稅收環境和挑戰。納稅作為企業社會責任的一部分，不僅關係到企業自身的經濟狀況，也與國家稅收政策體系的健康發展密切相關。在當前稅收政策不斷調整的情況下，建築施工企業納稅籌劃成為亟待解決的問題之一。為了提高企業納稅效益，降低稅負，促進行業健康發展，需要對建築施工企業納稅籌劃問題做進一步探究。

一、建築施工企業納稅籌劃問題分析

（一）現有問題概述

1.稅負高企的現狀

建築施工企業面臨的稅負問題在當前經濟環境下呈現出嚴峻的態勢。從稅負率的角度來看，建築施工企業的稅負水準相對較高。而較高的稅負水準對企業的盈利能力和資金週轉造成了明顯的影響。

稅負高企與行業特性及市場競爭壓力密切相關。建築施工作為一個資金密集型、週期波動較大的行業，企業往往需要投入大量的資金用於項目前期準備和人力資源的調配。然而，由於市場競爭激烈，項目報價難以大幅提高，導致企業在項目實施過程中難以實現較高的盈利增長。在這種情況下，相對較高的稅負率無疑給企業增加了財務負擔。

另外，稅負高企的現象還與建築施工企業普遍存在的季節性和不確定性因素有關。項目在不同季節性的需求和市場波動的影響下，企業難以穩定提高收入水準。而在面對稅負高企的情況下，企業也未能有效地應對季節性波動，從而導致自身財務壓力進一步加大〔1〕。

2.納稅籌劃缺失的主要原因

建築施工企業納稅籌劃存在的主要問題是缺乏系統性和科學性，導致這一問題出現的原因是多樣的，其中具體有以下幾點。

第一，企業內部對稅收政策的理解和把握相對薄弱。由於稅收法規繁雜，建築施工企業在納稅籌劃方面普遍存在對相關政策的不充分理解。這導致企業無法充分利用已有的稅收優惠政策，錯失了降低稅負的機會。例如，某企業未能合理運用研發費用抵扣政策，導致實際納稅額高於其潛在的減稅水準。

第二，納稅籌劃缺失與企業內部財務管理水準不高、數據資訊系統不完善有關。部分建築施工企業在財務管理方面存在缺陷，未能建立起完善的財務數據體系。這導致企業在進行納稅籌劃時無法準確獲取各項財務數據，難以制訂科學合理的籌劃方案。例如，某企業因未能及時獲取項目成本結構資訊，無法通過成本優化來實現納稅水準的合理降低。

第三，行業自身的複雜性也是導致納稅籌劃缺失的重要原因之一。建築施工企業通常涉及多個項目、多個地區，其經營活動受到地方政策、市場波動等多重因素的影響。企業在納稅籌劃時難以全局把握，缺乏整體性的戰略規劃，導致籌劃的片段化和臨時性。例如，某企業未能統一規劃各項目的稅收政策適用，造成在不同地區納稅水準的差異〔2〕。

（二）稅收政策變化對企業的影響

近年來，我國政府為促進經濟發展和優化稅收結構，持續進行了一系列稅收政策的調整。其中，建築施工行業所面對的最新稅收法規與規定主要集中在以下幾個方面。

第一，關於企業所得稅方面，最新法規著力優化了稅收激勵政策。針對科技創新和研發投入，我國出臺了一系列支援政策，包括研發費用加計扣除、高新技術企業享受更低的企業所得稅等。這為建築施工企業提供了在項目設計和技術創新方面更靈活運用資金的空間。然而，企業需要深入理解和合理運用這些政策，以最大程度地降低納稅負擔。第二，增值稅方面的調整也對建築施工企業産生了深遠的影響。近年來，我國對增值稅政策進行了細化和優化，建立了不同行業的不同稅率檔次。建築施工作為勞動密集型行業，其稅率相對較高。新政策的實施使得企業需要對項目的材料採購、成本結構等方面進行更為精細的考量，以最大限度地減少增值稅負擔。

第三，環保稅法的實施對建築施工企業提出了新的挑戰。隨著社會對環保問題的關注度不斷提高，政府出臺了一系列的環保稅收政策，對企業的排放、污染等方面提出了更為嚴格的要求。這不僅要求企業加強環保投入，同時也需要建築施工企業在納稅籌劃中更為注重環保政策的合規性。

二、納稅籌劃存在的主要難點

（一）企業規模與性質的影響

在納稅籌劃過程中，企業規模與性質給納稅籌劃帶來很大的影響，其中具體表現為企業規模的不同導致了納稅基數的差異。大型建築施工企業通常涉及的項目規模龐大，涉及鉅額資金，而小型企業可能只涉及局部項目，資金規模相對有限。由於稅收政策對不同規模企業的適用條件存在差異，所以企業規模的增大可能會引發更為複雜的稅收計算和籌劃需求。例如，大型企業在跨地區經營時，需考慮各地稅收政策的異同，而小型企業可能更關注地方性的稅收問題。

同時，企業性質的差異也成為影響納稅籌劃的因素。建築施工企業涵蓋了房地産開發、基礎設施建設等多個領域，而每個領域的特點不同，其納稅籌劃的難點也各異。例如，房地産開發領域更受到政策調控的影響，對企業的土地儲備、項目銷售等方面有著更高的要求；而基礎設施建設可能更受到政府合同和招標政策的制約，對企業經營模式提出了獨特的挑戰。  

此外，不同性質的企業在技術水準、人才需求等方面也存在較大差異，這直接影響了企業在納稅籌劃中的可操作性。高技術含量的企業可能更容易通過技術創新等手段獲得稅收優惠，而傳統施工企業可能更需關注成本管理和效益提升。

（二）不同項目類型的稅收差異

納稅籌劃中的另一個複雜因素在於不同項目類型之間存在的稅收差異。建築施工企業參與的項目涵蓋了多個領域，包括房地産開發、基礎設施建設、商業地産等，而這些項目類型在稅收政策上存在明顯的差異。

房地産開發項目往往受到政府的宏觀調控和地方性政策的直接影響。政府可能通過調整土地出讓金、契稅、增值稅等手段來引導房地産市場的平穩發展。不同城市、不同區域的政策差異可能導致同一家企業在不同項目中面臨不同的稅收政策待遇。例如，某地政府為鼓勵房地産開發，可能提供更為優惠的土地出讓政策，從而影響企業的土地成本和相關稅收。

而基礎設施建設項目可能面臨政府招標和合同管理等方面的稅收挑戰。政府為確保公共資源的合理配置，可能對基礎設施項目實行更為嚴格的財務監管和納稅規定。例如，企業可能需要符合特定的建設標準和技術規範，否則將面臨相應的罰款和稅收處罰。

另外，商業地産項目在租賃和銷售方面也存在差異，對企業的佔用稅、土地增值稅等會産生不同的納稅影響。例如，商業地産的銷售涉及商品房銷售的稅收政策，而租賃則可能涉及營業稅等方面的稅務問題。

三、建築施工企業納稅籌劃的完善措施

（一）制定科學合理的財務結構

1.資本結構優化

建築施工企業在納稅籌劃中，資本結構優化是實現財務靈活性和降低稅負的關鍵措施。在實踐中，科學合理地優化資本結構需要充分考慮企業的財務需求、市場狀況，以及稅收政策的相關規定。

企業可以通過合理配置債務和股權，實現資本的最優化。以債務為主的資本結構可以降低企業的權益成本，減少稅前利潤，從而在一定程度上降低企業的稅負。但是，在具體稅收籌劃過程中也要注意債務風險，避免過度依賴債務，從而導致財務風險和利息支出的增加。同時，考慮到建築施工行業的資金密集性，企業可以引入股權融資來實現資本結構的優化。通過增加股權比例，降低財務杠桿，減少債務帶來的財務壓力，幫助企業更好地應對市場波動和不確定性。

在具體稅收籌劃過程中，企業應優化資本結構，靈活運用內外部資金，提高財務運營效率。例如，企業A的資産總額為2.1億元，其中債務佔比為26.2%，股權佔比為16.3%。這時企業就可以精確測算和分析市場利率、股權成本，以及稅收政策，確定最優的資本結構比例。在合理的範圍內增加股權比例，降低債務成本，同時保持稅收優惠政策的適用條件，實現稅負的有效降低。

2.財務成本控制

財務成本主要包括融資成本、利息支出、資金利用效率等方面，在納稅籌劃過程中，企業可以通過財務成本控制來提高自身盈利水準，減輕稅收負擔。在實踐中，建築施工企業應進行精準融資，選擇合適的融資工具，降低融資成本。通過合理選擇債務融資期限、利率類型、還款方式等，實現債務成本良好控制。同時，企業應適時利用政府扶持政策，獲取低息貸款或其他融資優惠，降低企業的融資成本。另外，建築企業還可以通過提高資金利用效率來降低財務成本。眾所週知，建築施工行業的資金週轉週期相對較長，為了避免出現資金滯留情況，提高企業資金週轉率，企業應加強資金管理，做好資金科學調度。舉例來説，企業可以優化供應鏈管理，減少原材料的庫存週期，從而達到減少資金的佔用時間。這樣就能夠讓企業在同等銷售收入的情況下，擁有更高的資金利用效率，實現資金成本良好管控。

（二）合理選擇企業稅收政策

1.深入了解適用政策

深入了解適用政策是建築施工企業納稅籌劃中至關重要的一環。通過及時更新對稅收法規的了解，企業能夠更好地制定適應性強、有效益的納稅策略，從而最大程度地降低稅收負擔。在具體稅收籌劃過程中，企業應全面了解當前國家層面的稅收法規。例如，了解企業所得稅法、增值稅法等主要稅法的最新修訂情況，以及對企業經營活動造成的直接影響。在此基礎上，深入了解地方性的稅收政策。不同地區可能針對本地實際情況出臺一些特殊政策，如土地出讓政策、稅收減免政策等。企業應關注各地地方性政策的具體內容，確定在不同地區經營時的最優稅收方案。在實踐中，某省政府為鼓勵建築施工企業在當地投資，可能會推出一些稅收優惠政策，如減免企業所得稅、降低增值稅稅率等。如果企業能夠及時了解並符合這些政策的一定條件，將有可能在稅收方面獲得較大優勢。

2.積極利用稅收優惠

企業應全面了解併合理運用各項稅收優惠政策。例如，對於研發活動，政府可能提供研發費用加計扣除、高新技術企業享受更低的企業所得稅率等優惠政策。企業在進行技術創新時，應積極利用這些政策，降低研發成本，提高研發投入的效益。同時，企業還可以通過合理規劃項目結構和運營方式，最大化地利用稅收優惠政策。例如，政府可能對環保設施的投資給予一定的稅收減免。在項目規劃中，企業可以考慮引入環保設施，這樣既提升了企業形象，又能享受稅收優惠，實現環保與經濟效益的雙贏。此外，企業還應時刻關注稅收政策的變化，及時調整納稅籌劃方案。在實踐中，政府為應對經濟週期波動可能會實施一些暫時性的減稅政策。企業需要靈敏地把握這些政策變化，迅速調整經營戰略，以獲取更大的稅收優惠。

（三）加強內外部合作，降低成本

1.供應鏈管理與成本控制

供應鏈管理是一種綜合性的戰略性管理方式，通過整合內外部資源，能夠實現原材料高效採購與交付。在具體稅收籌劃過程中，建築施工企業可以建立緊密合作的供應鏈網路來降低原材料和勞動力成本。通過與供應商建立長期合作夥伴關係，以獲取更好的採購價格和更靈活的供貨服務。例如，企業可以與鋼鐵供應商簽訂長期合作協議，確保在市場波動時能夠獲得相對穩定的原材料價格，有效降低建築成本。同時，建築施工企業還可以通過優化物流管理來降低運輸成本。在實踐中，可以引入先進的物流資訊系統，實現對運輸過程的實時監控和調度，提高運輸效率。此外，建築施工企業還應加強內部成本管理，實現更高效地生産。

2.合理運用外包和合作模式

在加強內外部合作的戰略中，可以通過合理運用外包和合作模式，降低建築施工企業成本。企業可以考慮將非核心業務或流程外包給專業的服務提供商，以降低相關成本。比如，企業可以將人力資源管理、財務會計等支援性業務外包，將注意力集中在核心業務領域，提高生産效率。同時，建築施工企業可以開啟合作模式，通過資源共享降低運營成本。例如，多家建築施工企業可以共同投資並共用先進的建築技術研發項目，共同分擔研發成本，以此來提高技術水準，幫助自身在市場競爭中獲得優勢。

四、結語

納稅籌劃作為建築施工企業財務成本管理中的重要內容，能夠給企業財務成本管控帶來直接影響。為了實現企業稅收科學籌劃，企業需要制定科學合理的財務結構，通過優化資本結構，降低融資成本，提高財務運營效率。同時，企業應深入了解當地稅收政策，並積極利用稅收優惠政策，為企業創造更有利的稅收環境。另外，企業還應加強內外部合作，通過供應鏈管理和成本控制，以及合理運用外包和合作模式，降低生産經營成本，提高整體競爭力。（高雅）

參考文獻

〔1〕楊智遠．建築施工企業增值稅納稅管理問題與對策〔J〕．大眾標準化，2023（09）：64-66．

〔2〕張瑞帥．建築施工企業納稅籌劃風險及應對探析〔J〕．納稅，2023，17（08）：37-39．

關鍵詞：建築施工企業；納稅籌劃；資本結構

中國核工業二三建設有限公司　北京　101300

作者簡介：高雅，碩士研究生，中級會計師，研究方向：財務管理、財務分析、預算、稅務、資金、財務共用、業財融合等。