營改增是財稅體制改革牽一髮而動全身的重大舉措，黨的十八屆三中全會將“推進增值稅改革”作為“完善稅收制度”的重要任務。今年試點全面推開以來，進展情況如何？所有行業稅負有哪些變化？12月27日，財政部、國家稅務總局召開媒體吹風會，介紹試點運作情況，並回應了社會關心的問題。
減稅數據怎麼算出的？
最新數據顯示：5—11月份，四大試點行業累計實現增值稅應納稅額6409億元，與應繳納營業稅相比，減稅1105億元，稅負下降14.7%。
新納入試點的四大行業中，建築業減稅65億元，稅負下降3.75%；房地産業減稅111億元，稅負下降7.9%；金融業減稅367億元，稅負下降14.72%；生活服務業減稅562億元，稅負下降29.85%。
5—11月份，除了四大試點行業外，前期營改增的“3+7”行業減稅1102億元，原增值稅行業減稅1180億元，三項共計減稅3387億元。加上今年1—4月份營改增847億元的減稅，2016年1—11月份營改增減稅4234億元。
“把城建稅及教育費附加和個人二手房減稅因素考慮進去，前11個月營改增帶來的整體減稅已達到4699億元，全年5000億元的減稅目標能夠順利實現。”稅務總局總會計師王陸進説。
這數千億元的減稅數據，是如何統計出來的？
王陸進説，在稅制轉換過程中，主管稅務機關要逐一核實試點納稅人的經營業務，然後按照26個小行業的劃分口徑，確定每一戶納稅人的行業歸屬，並在資訊系統中打上標簽，確保試點納稅人行業定位準確、身份唯一。
每個月申報期結束後，電腦自動提取每一個納稅人的申報數據，用納稅人申報的增值稅應納稅額，與原來的營業稅應納稅額進行比較，這樣得出每一個納稅人的稅負變化數據。在此基礎上，再匯總形成每一個行業的稅負變化情況。
製造業企業稅負有啥變化？
有觀點認為，營改增看上去是減稅了，但實際上企業感受不到，甚至有的製造業企業稅負反而加重了。這一説法靠譜嗎？
河南駐馬店中集華駿車輛有限公司，是一家大型專用汽車生産企業。公司法人代表郭永華介紹，營改增全面推開以來，公司持續加大投資進行廠房、技術、設備改造，因進項稅累計抵扣2.67億元。
“營改增全面推開，不可能增加製造業的稅負。”中國財政科學研究院副院長白景明解釋，製造業原來就繳納增值稅，營改增全面推開後，不存在稅制轉換問題。其減稅，是由於進項抵扣範圍的擴大。比如，建廠房倉庫、租賃辦公樓、員工出差住宿等，以前是不能抵稅的，現在則可以抵稅。
“營改增有利於進一步消除重復徵稅因素，促進服務業和製造業融合發展。”財政部副部長張少春認為，通過打通二三産業增值稅抵扣鏈條，製造業企業外購服務支付的增值稅可以抵扣，激發了製造業採購服務積極性，實現了製造業和服務業融合發展、互促共進。
營改增減稅效應有多明顯？
國家稅務總局局長王軍説，營改增全面推開試點效應好于預期，總體運作平穩，並呈現漸行漸好的態勢。“營改增減稅效果實實在在，我想換一個角度，用兩組數據來印證。”
第一組數據，營改增全面推開後，5—11月全國稅務部門組織的稅收收入，通常是扣除了出口退稅之後的口徑，平均增幅是3%。而去年同期同口徑的稅收平均增幅是8.3%。
去年和今年GDP的增長基本平穩，增幅雖有降低，但差異很小。特別是今年下半年以來，還有兩個拉動稅收增長的特殊因素，一是一度出現的部分城市房地産市場過熱，二是PPI從9月起結束了連續54個月的下跌，實現了由負轉正。在這種情況下，5—11月稅收收入增幅同比仍下降了5.3個百分點，應該説最主要的原因是營改增帶來的減稅。
第二組數據，今年5—11月份，全國規模以上工業企業的利潤同比增長10.1%，而去年同期同口徑同比下降1.4%。規模以上工業企業利潤同期同比的大幅上升，儘管也有多種因素的影響，但這裡面營改增對企業的減稅效應，無疑也發揮了重要作用。
張少春認為，在當前經濟形勢下，營改增可有效降低企業成本，激發市場活力，增加有效供給。通過促進專業化分工協作，一些研發、設計、行銷等內部服務環節從企業主業剝離出來後，更加專注于提供某類型服務，成為效率更高、專業更強的創新主體，催生了新技術、新産業、新業態和新商業模式，也為民營經濟和小微企業營造更為寬鬆的發展環境。
此外，營改增簡化了稅制，降低了制度性交易成本，消除了增值稅營業稅並存對企業經營的扭曲，進一步理清了政府與市場關係。
對稅負上升企業怎麼幫？
財政部稅政司司長王建凡介紹，下一步將結合增值稅改革和立法進程，進一步優化稅制，將按照稅收法定的要求，配合有關方面適時啟動增值稅立法。
由於增值稅特殊的抵扣機制，受投資週期、資本構成、管理情況、盈利能力等因素影響，納稅人的稅負水準在不同時點存在一定波動，並非每一個納稅人在每一個時點均實現稅負下降。在營改增整體減稅的同時，目前有1.5%的納稅人出現稅負上升。
“對於稅負上升企業的情況，財稅部門高度關注。”王軍特別提到，對營改增後稅負增加比較明顯的企業，財稅部門將進一步完善政策、優化服務，幫助企業完善內部管理。如果26個子行業中，個別行業出現稅負增加，將及時出臺解決辦法，確保每一個小行業稅負只減不增。
2017年，營改增的減稅規模有望進一步擴大。因為，按照營改增政策規定，納稅人2016年購入的不動産當年可以抵扣60%，剩餘的40%將在明年和明年購入的不動産60%的抵扣一起進行抵扣，所以規模會更大一些，同時，明年有4個月的四大行業減稅的翹尾因素，也將擴大減稅規模。
上海財經大學公共政策與治理研究院院長胡怡建説，營改增改革的紅利正在不斷釋放，對當前應對經濟下行壓力、促進結構調整和轉型升級都有重要意義。
