安達信公司1913年由芝加哥的一位大學教授阿瑟-安德森創建，經過將近90年的經營，目前在世界84個國家和地區擁有8．5萬名員工，為全球10萬家客戶服務，去年的營業收入超過90億美元，成為全球五大會計師事務所之一。安然事件爆發後，公司的大多數員工感到震驚、失望和憤怒，難以容忍近百年積累起來的信譽毀於一旦，強烈要求懲處有關責任人。

    安然事件事發後，負責安然公司審計工作的安達信公司承認，其內部員工已經毀壞了司法調查所需的有關安然的重要資料,因涉嫌故意銷毀數千份有關資料而受到國會的質詢。

    1月15日，安達信公司宣佈解雇一直在休斯敦辦事處負責安然公司審計工作的合夥人戴維　鄧肯。但鄧肯向國會調查小組透露，他是按照公司高層管理人員的指令行事。

    美國國會已決定在今後兩個月就安然案件及安達信公司在其中所起的作用舉行9次聽證會。鄧肯拒絕到聽證會上回答問題這一舉動使國會議員懷疑他只不過是一隻“替罪羊”。

    1月28日，在來自內外兩方面的強大壓力下，安達信公司首席執行官約瑟夫　貝拉迪諾發表聲明認錯，表示有關人員在銷毀文件時出現了嚴重的判斷錯誤，涉嫌的員工將受到處分。

    安然醜聞越鬧越大。400多名安然僱員對掌管安然賬目的安達信會計師事務所提起訴訟，以期通過這場官司挽回自己因投資安然股票而損失的退休金。

    安然申請破産保護後不久，美國證券交易委員會指派德勤會計師事務所進駐安然，調查其財務虛報問題。與此同時，普華永道會計師事務所的倫敦會計師也于去年12月29日受命監管安然歐洲公司。這一系列舉動表明，美國監管當局已不再相信負責安然審計工作的安達信。

    安達信公司首席執行官貝拉迪諾表現出合作姿態，承諾與國會各委員會和有關機構合作。還在《華爾街日報》、《紐約時報》等著名媒體上刊登整版廣告以及貝拉迪諾的聲明，力圖挽回影響。

    安達信涉嫌縱容安然虛報利潤

    自1985年安然成立以來，安達信不僅一直負責其審計工作，而且同時提供諮詢服務。據報道，安達信2000年從安然獲得的總收入為5200萬美元，其中2700萬是提供諮詢服務的報酬。可見安達信與安然公司之間擁有源遠流長的“友誼”。安達信的一個僱員曾經説過：“安達信休斯敦辦公室的太多人得到了安然的好處，如果有人拒絕在審計報告上簽字，他馬上就得走人。”

    由於利益衝突的原因，安達信沒有指出安然在會計財務上的違規操作和造假行徑。在去年10月，安然重新公佈了1997年至2000年期間的財務報表，結果累積利潤比原先減少5.91億美元，而債務卻增加6.38億。安達信解釋稱，這是因為安然在股權交易過程中將公司發行股權換取了應收票據。這些應收票據在公司的賬本上記錄為資産，發行的股票則被記錄為股東權益。按照會計原理，在沒有收到現金前不能記作權益的增加。

    在國會聽證會上，安達信首席執行官貝拉迪諾承認，安達信確實判斷失誤，以致縱容了安然在會計方面進行一些違規操作。正是在安達信“失職”的情況下，安然可以將數億美元的債務轉至不見於公司資産負債表的附屬公司或合資企業的賬上，從而使債務隱藏在財務報表以外，同時又將不應記作收入的款項記作收入，以這種偷梁換柱的造假方式虛報公司盈利。

    安達信在事件初期企圖大事化小，因此只承認在審計不列入安然財務報表的合夥經營項目時犯了錯誤，沒發現安然將債務放到有關合作夥伴的賬目上，從而掩蓋了財務虧損和虛報盈利。然而，隨著對案件調查的深入，安達信所扮演的不光彩角色被逐步抖了出來。據報道，安達信對安然弄虛作假的做法早已心中有數。就在安然去年10月突然發佈前3個季度虧損6.38億美元消息的4天前，安達信內部曾傳達一份有可能是涉及安然財務腐敗黑幕的緊急備忘錄，而目前這份不翼而飛的備忘錄正是政府調查機構所希望獲得的證據。安達信早些時候的另一份備忘錄顯示，安達信部分高層人士去年2月開始對安然的會計程式表示擔心，並曾考慮放棄該客戶。這表明安達信高層也許早就知道安然的問題。

    安達信曾兩次因違規受罰

    安達信在安然問題上摔跤並非偶然。這與安達信內部管理和經營方針以及美國現行會計行業中審計與諮詢兩項業務不分有直接關係。2001年，安達信就曾兩次因違規操作而被處罰。一次是與審計美國廢物管理公司工作中提供虛假誤導性審計報告有關。廢物管理公司是美國著名的垃圾處理和回收公司，1971年上市，安達信一直對這家公司進行審計。美國證券交易委員會向法院提供的起訴稱，安達信在1992年至1996年期間“明知故犯”和“不顧後果”地為美國廢物管理公司提供虛假、具有誤導性的審計報告，把該公司的收入虛報了14.3億美元。這種做法顯然給投資者以錯誤的財務報告。2001年6月，華盛頓聯邦法庭以“欺騙及偽造賬目”罪判處安達信罰款700萬美元。安達信及5位合夥人對此指控既沒有承認也沒有駁斥，但表示願支付罰款，並同意遵守美國證券交易委員會有關反欺詐行為的禁令。其中四名合夥人因“職業行為不當”被判3萬至5萬美元的罰款，其中有三人5年內不得從事審計工作，另一人的禁審期為一年。這是美國證券交易委員會20多年來首次對國際會計行業“五大”之一實施的嚴厲懲罰。

    2001年春天，安達信因為替自己負責審計的佛羅裏達州家用設備企業陽光公司做假賬，被法院判定向陽光公司的股東支付1.1億美元。這兩樁欺詐行為，早已使安達信會計師行的聲譽大為受損。

    “安然門”醜聞纏上安達信

    作為全球第五大會計師事務所的安達信，一直因其吸引名牌大學畢業生就業而聞名于業界。安然事件發生後，安達信數度出手力圖挽救公司岌岌可危的聲譽。1月31日，安達信會計師行首席執行官貝拉迪諾致信公司的原僱員（這封信後來被路透社獲得），向他們講述了安達信在安然事件後所採取的行動，並再三重申安達信的前瞻性姿態。貝拉迪諾在信中寫道：“當調查委員會需要我們作證的時候，我們做了。其他人卻沒有。”這封四頁紙的信中還提到了貝拉迪諾去年12月份如何自願在國會面前作證，而安然董事又如何拒絕出庭。

    在信中，貝拉迪諾還含沙射影地指出，其實五大會計師行都曾經發生過這樣的醜聞。他説：“我們不是第一個、也不會是最後一個陷入這種困境的大機構。我們的競爭對手都先後經受住了困難的考驗。同樣，我們也能。”

    安達信還發起了大規模的宣傳活動，還雇用前美聯儲主席伏爾克成立工作小組，反思公司的執行政策和工作程式，力圖産生根本的改觀。安達信承認，聘請前任聯儲主席伏爾克以協助恢復公司的公信力。安達信表示，伏爾克同意出任獨立監察理事會主席，與公司攜手根本改革核數業務。伏爾克是格林斯潘的前任，他于1979至1987年間執掌聯儲局。安達信已經同意對伏爾克工作小組提出的任何建議全部採納。伏爾克也在2月4日的新聞發佈會上自信地表明“我們可以指揮安達信的運作”。

    同時，安達信還企圖將安然醜聞事件的主要責任全部推卸到安然身上。安達信聲稱，由於安然公司隱瞞了重要的資訊，所以安達信才沒能夠對這個能源大公司的財務産生懷疑。貝拉迪諾在國會聽證會上表，“應該是安然而不是安達信承擔破産的責任”。在眾議院金融服務小組委員會四個小時的調查中，貝拉迪諾堅持認為安達信的審計師在安然事件中是不知情的。他説：“我不知道我們知道什麼，或是什麼時候知道的。我本人並不參加安然公司的審計業務。”調查小組委員會成員保羅立即回敬他道：“我看你不見得像你自己説的那樣無辜吧。”但貝拉迪諾不得不承認，經過公司內部的審查，安達信已經發現安然事件牽連到比首席審計師鄧肯職位更高的人。

    全球五大會計所面臨誠信危機

    安然破産案不僅僅對安達信會計師行打擊重大，對全球會計行業也引發巨大衝擊，會計業可能出現重大的變化。全球五大會計師行的羅兵鹹永道、安永、德勤、畢馬威和安達信均受到嚴重衝擊。

    購買一家公司的股票和做其他生意一樣，講究“信譽”兩字。為了消除投資者的憂慮，上市公司的業績報告必須經過會計師行的嚴格審計，而且公司還會在報告上冠以聲明，聲稱公司已“公平地在所有主要方面披露了公司和附屬公司的財務狀況”。但是安然公司的突然破産令人質疑這些保證的可靠性。因為在數月之前，安達信才簽發安然公司的最後一份年度業績報告，並沒有提及該公司的財務問題，但數月後，安然公司承認，該年度和之前3年的財務報表或多或少有虛撰的成份。這一招認導致安然去年12月2日陷入混亂的破産局面。

    誠信是審計公司的立足之本，安達信的態度使得該公司面臨的“生存危機”愈來愈嚴重。在安然公司1月17日宣佈不再聘用安達信作為其審計公司之後，另一家大客戶德爾塔航空公司也表示將在年度例行審議會上考慮選擇其他公司審計財務，以免陷於被動。安達信公司不得不承認已經因安然案件失去了一些業務。

    目前有傳言説，安達信可能被迫與其更大的競爭對手合併。這將使全球五大會計師行縮至4家，而且必將引起反壟斷部門的警覺，因為不久前，全球大會計師行有8家。

    美國證券交易委員會主席皮特在一份提交給美國眾議院金融服務委員會的證詞中説，美國證券交易系統長期以來存在著一些嚴重缺陷，而現在是該解決這些問題的時候了。皮特説，為了保證公司資訊的及時披露和財務報告更加清楚明晰，美國證券交易委員會還需對部分規則作調整。更加完善的會計標準和能夠嚴格監管會計師的新系統也正在商討之中。皮特還稱，美國證券交易委員會正與立法人員和證券公司一道制定新規則。依照新規則，分析師們的投資建議將更加透明。

    會計業今後如何完善審計制度

    會計師事務所提供的服務並不一定靠得住，其他諸如信用等級機構、投資銀行等也是如此。目前，審計師們靠長期的自律來保持誠實。大公司採用“同事檢查”的方法來相互審核審計結果，而審計監督委員會則缺乏必要的獨立性，其資金和人員都是來自會計公司，因此無法對不誠實的審計師加以懲罰。制訂並推廣一套規範的審計制度已經成為勢在必行的事情。業內人士建議，審計制度必須充分考慮以下幾個方面。

    重新審核賬簿：五大會計師事務所有必要重新審核所有客戶的賬簿，特別是那些大客戶的賬簿，看看是不是還有另一個安然藏在暗處。

    確立會計師事務所業務的明確分野：除了稅務諮詢，會計師事務所不應該為客戶提供任何審計業務之外的諮詢服務。它們首先要決定究竟是做客戶的審計師，還是做客戶的發展戰略、資訊技術和財務體系的諮詢師。如果會計師事務所一定既要做審計師，又要做客戶的知心朋友，那麼安然醜聞還會再次發生。會計師事務所不斷將其服務範圍擴展，如提供附加的諮詢和稅務服務等，最終將會由於利益衝突而影響到其審計服務的獨立性。

    讓旋轉門停下來：很多安達信僱員辭職後就加入安然公司，和原來的同事們繼續著“親密”的工作。這形成了一種“旋轉門效應”，使許多審計師對客戶缺少必要的警惕。

    防止與客戶過於親密：對於安達信會計師行的僱員來説，有一個屢試不爽的升遷法寶，那就是取悅它的大客戶安然公司。正像安達信的一位高級管理人員所説，如果安達信休斯敦辦公室的一名員工接到了安然的前任執行總裁傑弗裏打給他的一個私人電話，那麼他在安達信的前途頓時就變得一片光明。只要想出討安然公司歡心的新點子，晉陞就是指日可待的事情了。

    讓審計師也接受審計：會計師事務所審計師的工作必須進行再審計。為了保證公正性，再審計師不能與事務所有任何牽連，再審計業務也必須是強制性的。

    審計師小組輪轉制：定時輪轉會計師事務所的內部審計師小組，防止審計師們與客戶的關係過於熟稔。會計師事務行通常誇耀自己為某一客戶提供了多麼久的服務，其實這正是監管者和投資者應該加以警惕的。

    安然破産案大事記

    ■2001年10月17日，安然公司公佈季度財務報告，其利潤由2000年的1000億美元突降到虧損6.38億美元。

    ■《華爾街日報》一篇文章披露安然公司利用合夥公司隱瞞鉅額債務。

    ■10月22日，美國證券交易委員會介入安然事件調查。

    ■11月8日，安然公司被迫承認做了假賬。自1997年以來，安然虛報盈利共計近6億美元。

    ■標準普爾將安然公司的債券調低評級至“垃圾”，並且將其從代表美國經濟的標準普爾500種股票中取消；穆迪公司也將安然公司的信用等級調至最低。

    ■11月21日，休斯敦的達力智慧源公司取消了原定收購安然的計劃，進一步加速了安然覆滅的速度。

    ■12月2日，美國安然公司根據美國破産法第十一章規定，向紐約破産法院申請破産保護，其在破産申請文件中開列的資産總額為498億美元，創下美國歷史上最大的公司破産紀錄。

    ■12月8日，安然的29名高級行政人員被以紐約為基地的聯合銀行起訴，索賠250億美元。指控原因是明知公司的前景欠佳，趁機出售數以百萬的股票。這其中包括公司主席和總裁肯　萊和得克薩斯州參議員格蘭姆和妻子。

    ■12月12日，美國眾議院一個特別委員會開始對該公司破産案展開調查。

    ■2002年1月9日，美司法部正式開始對安然案進行刑事調查。

    ■1月12日，根據美國政府兩家監督機構公佈的調查報告，258名國會議員（其中既有民主黨人也有共和黨人）曾接受安然公司的政治捐款，至少15名布希政府高官擁有安然公司的股份。

    ■1月16日，紐約證交所正式取消安然股票相關交易，並擬取消其上市資格。

    ■隨著安然宣告破産，500億美元灰飛煙滅，市值縮水320億美元，僱員退休基金賬戶被榨幹10億美元。

    美國歷史上的審計醜聞

    ■博士倫公司，1995年10月23日

    美國《商業週刊》的一篇文章揭露了博士倫公司的多起財務醜聞，促使美國證券交易委員會對博士倫公司展開調查。博士倫後來終於承認，公司虛報收入高達1760億美元。

    ■來德愛連鎖藥店，1999年11月11日

    美國第二大連鎖藥店。由於來德愛公司審計師聲稱無法審計藥店的賬務，故提出辭職。次年，來德愛公司宣佈公司1998和1999財年的總收入虛報了大約10億美金，美國證券交易委員會對此立案調查。

    ■Cendant飯店集團，1999年12月7日

    Cendant飯店集團公司內審發現公司通過欺騙和壞賬手段誇大營業收入5億美元，事後，公司賠償股東28.3億美元，但同時從負責該公司賬務的會計師事務所領取賠償3.35億美元。

    ■Sunbeam 公司，2001年5月15日

    該公司數名高層管理人員被美國證券交易委員會指控犯有財務欺詐行為。2002年1月，其中一名公司高層被罰1500萬美元。

    ■廢物管理公司，2001年6月19日

    安達信因此支付了700億美元的罰金。

    ■安然公司，2001年12月2日

    美國歷史上最大的破産案，賬面價值減少6億美元。

    ■美國高級銀行，2001年12月10日

    銀行的合夥人之一Pritzker家族同意承擔4.6億美元的損失，但拒絕承擔銀行破産的責任。同時，監管機構開始進行調查。

    ■Dollar General 百貨零售商，2002年1月15日

    Dollar General在過去三年裏營業收入減少2億美元，股價下跌13%。事發後，該零售公司賠償股東1.62億美元。（陳嵐蘭）

    《北京青年報》 2002年2月11日