伴隨年報披露高峰期的來臨,近期年報"補丁"公告不斷出現。截至目前,上海證券交易所上市公司部已發出事後審核工作函130余份,敦促近70家公司刊登了年報補充或更正公告。

    截至目前,滬市四分之三的上市公司已經披露了2001年年度報告。上海證交所上市公司部正在加緊年報的事後審核,對一些資訊披露存有疑問的公司發出事後審核工作函,必要時還要求公司作出補充或更正公告,情況嚴重的給予內部批評,特別嚴重的同時報證監會查處。

    上證所有關負責人日前在接受記者採訪時,專門就年報事後審核中發現的會計資訊披露問題,提醒尚未披露年報的上市公司注意。

    首先,針對年報事後審核發現的少數上市公司混淆會計政策變更、會計估計變更和會計差錯更正的情況,這位負責人強調,上市公司應嚴格遵照《企業會計準則------會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》的規定,正確區分會計政策變更、會計估計變更和會計差錯更正三種不同的情況。對於會計政策變更和重大會計差錯更正兩種情況,允許追溯調整；對於會計估計變更,則應對變更當期和未來期間發生的交易或事項採用新的會計估計進行處理。

    其次,2001年年報反映出少數公司利用會計估計變更來達到扭虧等目標,有的公司還因此被會計師事務所出具非標準的審計報告。針對這種情況,這位負責人表示,公司會計估計變更應具備合理理由。根據會計準則的規定,只有賴以進行估計的基礎發生變化,或者由於取得新的資訊、積累更多的經驗等,公司方可能需要對會計估計進行修訂。

    這位負責人特意提醒尚未披露年報的上市公司,根據《公開發行證券的公司資訊披露編報規則第15號------財務報告的一般規定》,公司財務報告應由財務報表、財務報表附注和補充資料三部分構成。上網披露的年報全文中應包括補充資料,具體內容有境內外審計差異調節表、全面攤薄和加權平均的凈資産收益率和每股收益計算表、資産減值準備明細表和特殊報表項目説明等,補充資料可不經會計師事務所審計。

    這位負責人同時透露,上證所在年報事後審核中還發現少數公司存在著其他核算或披露不規範的情況,如新股發行申購(包括有效申購和無效申購)凍結資金利息、盈餘公積或資本公積彌補虧損的會計處理問題、分部報告中地區分部的劃分問題等。上證所已經或即將發出事後審核工作函以示關注。

    最後,針對近期出現的一些上市公司對年報部分財務數據或指標甚至整張報表進行更正的現象,這位負責人重申,上市公司應始終如一地視投資者權益為重中之重,加強工作責任心,保證投資者及時地獲得真實、準確和完整的會計資訊；註冊會計師也應切實提高執業責任心和執業品質,杜絕年報財務數據差錯。(張煒)

     《上海證券報》 2002年4月16日