徹底調查安然事件

    對於“安然事件”，有兩個方面的問題需要解決。首先，要查出哪些人導致了悲劇的發生，對投資者和安然員工造成的可怕的損失，誰應該承擔責任，應承擔什麼樣的責任。正如我此前曾經講過，證監會將全力以赴對此事進行調查，我們的調查將是徹底的，且會有效地處理任何的違規行為。其次，我們從此次事件中能吸取哪些教訓，以防止類似事件的再次發生。

    “安然事件”使我們的披露和財務報告系統的不完善之處更加明顯地暴露出來，需要我們對系統立即進行改進，不能有任何拖延，這個問題不是一夜之間才發生的，有很多方面的原因。舉一個例子，我們的定期披露系統已經過時了並有很多不完善之處。現在，公司披露資訊更多地是在被動地履行義務而不是主動向投資者告知有關資訊。我們需要轉向“趨勢”披露系統。現行系統已經用了六七年，不能提供“趨勢資訊”。財務資訊披露很繁雜且難於看透。

    我們主張簡單明瞭的財務報告。對公司治理和審計委員會的職能發揮等問題也需要進行復核。最近我們提醒公司和他們的審計委員會，在年報中應該對主要的會計原則和政策清晰地披露。

    新增收購兼併資訊披露指引

    在不久的將來，我們將發佈一個“管理層討論與分析收購兼併”的披露指引，旨在提升投資者對收購兼併的關注程度。通過公司管理層的角度提供給投資者對公司關鍵財務問題的分析。

    此外，我們需要我們國家會計標準的制定者———FASB儘快採取行動，而證監會需要改進對資訊披露和財務報告系統的監管方式。

    最後，需要對會計職業的監管進行改革，我們不能有像現在這樣的一個漏洞百齣的監管系統了。會計師事務所擔負著很重要的公眾責任，我們有過太多的財務資訊披露失敗，證監會不能（在任何事情上都不會）再容忍這種日益增長的更正聲明、審計失敗、經營失敗和投資者因之遭受損失等情況的發生。不論是什麼原因，我們必須採取措施防止惡性迴圈再持續下去，這種局面已持續太多年了。

    為處理成千上萬的這些事件，我們在謀求自律、監管和立法途徑上將更富有創造性和快速反應。

    施行會計業監管改革

    回到會計和審計系統。由於該系統現在有很多方面需要改進，若市場對會計師事務所和審計程式喪失信心，是資本市場不能承受也不該承受的負擔。考慮到我們現在正在實施年度審計，也考慮到從過去十年裏發生的若干公司倒閉的案例中，會計師在其中的角色受到的廣泛（或適當）關注，我們已經主動開始著手重構會計職業的監管體系。

    為實現這一目標，甚至在安然倒閉之前，我們就主張會計職業界與我們一道採取措施來解決這一系統中的弱點。證監會必須在保護公眾利益當中扮演領導角色，而不是會計職業界，這就需要對該行業的著眼點及前瞻的先後順序進行重新排序。目前該行業也表示很願意與我們一道來建立一個更完善的監管系統。

    我們認為，這個系統必須實質上是一個權威的、高效的和高度透明的自律系統，其領導層和管理必須高度獨立。而且，這個系統應該能夠對會計師履行職責的方式，無論是單個事務所還是整個會計行業都能夠進行完善的、經常的監控。

    讓公眾參與會計業監管

    對這個系統框架的一些構成要素，我們已經有了公開的報告。總的來説，有一些構成要素，我們認為應該成為未來系統的一部分。我們最初設想，這個新的組織應該由公眾成員佔主導，並有兩個基本的構成：職業紀律和品質控制。關於職業紀律方面，首先，該系統應該由以公眾成員為主導的新機構來負責實施運作；其次，證監會將判斷決定某些行為是違法行為還是違反職業道德（專業勝任能力）。如屬違法行為，一般都是由證監會來進行處理，如屬後者，則將由民間自律的監管組織來進行處理；第三，新機構將有權進行調查、提起違紀控訴、公開處理結果以及限制個人和事務所從事公眾公司的審計業務等；第四，提起違紀控訴應當及時、做到快速反應；最後，調查、查處違紀行動應接受證監會的監督。

    關於品質控制方面，第一，應該對現行的互查制度進行改革，避免事務所對事務所的審查；第二，新的品質控製程序將取代現行的每三年進行一次的所對所的互查制度，新程式將更頻繁地審查事務所的審計品質和專業勝任能力，旨在提高未來的審計水準；第三，應配備專職的品質控制人員，這些人員應具備豐富的專業知識，並不從屬於任何一家會計師事務所；第四，品質控制人員將接受以公眾為主導的新機構的監督。

    這一建議目前還處於初始階段，許多細節還未涉及。證監會將會認真考慮就公開監管系統提出的各種建議，以確保未來系統能夠滿足我們對現行系統的改進預想。

    一個強大的會計職業對我們的資本市場意義重大，我們堅定承諾確保它能適當地、快捷地發揮其應有的功能，並能代表公眾利益。重要的工作接下來還需要去做，但我們相信我們能夠建立一個新系統，使公眾對會計職業的公正和正直恢復信心。

    《國際金融報》2002年3月5日