高萍解讀個稅法修正草案_中國訪談

活動標題

高萍解讀個稅法修正草案

活動描述

時間：2011年4月23日11:00 嘉賓：中央財經大學副教授高萍簡介：十一屆全國人大第二十次會議引起大家的高度關注，其中一個重要的原因就是本次會議對《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》進行審議。自從兩會以來，有代表提出應該提高個人所得稅的起徵點的提案以後，這個話題就成為了民眾熱切討論的焦點。4月20日財政部部長謝旭人表示，要提高個稅起徵點到3000元。那麼新政策實施以後，我們會得到哪些福利，相比于過去我們會少交多少稅，會省下多少錢？今天我們就榮幸地邀請了中央財經大學副教授高萍女士，為我們作出深入分析。

文字內容：

中國網:
大家好，這裡是《中國訪談·財經熱評》節目，歡迎您的收看。目前正在召開的十一屆全國人大第二十次會議引起大家的高度關注，其中一個重要的原因就是本次會議對《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》進行審議。自從兩會以來，有代表提出應該提高個人所得稅的起徵點的提案以後，這個話題就成為了民眾熱切討論的焦點。

2011-04-25 10:02:22
中國網:
4月20日財政部部長謝旭人表示，要提高個稅起徵點到3000元。那麼新政策實施以後，我們會得到哪些福利，相比于過去我們會少交多少稅，會省下多少錢？今天我們就榮幸地邀請了中央財經大學副教授高萍女士，為我們作出深入分析。歡迎您來到中國網演播室。

2011-04-25 10:05:09
高萍:
謝謝主持人。

2011-04-25 10:05:26
中國網:
個人所得稅的調整關係到每個人的切身利益。本次個稅法修正案中的四個主要內容當中有兩個主要的調整非常引人注目；另外一個是提高個稅起徵點的調整，從原來的2000元到現在的3000元；另一個是累進稅率等級的調整，從原來的九級制到現在的七級制。首先請您為我們介紹一下本次個稅起徵點的調整內容關鍵點在哪？

2011-04-25 10:06:01
高萍:
這次修改關鍵內容是對工資薪金的費用扣除標準和稅率結構同時進行了調整。扣除費用標準由原來的2000元提高到3000元。稅率結構也進行了比較大的調整，首先稅率檔次減少，原來我們用的是九級超額累進稅率，現在降為七級，減少了兩級，取消了15%和40%這兩檔稅率。

2011-04-25 10:06:39
高萍:
設計稅率的級距也發生了變化，適用低稅率的範圍擴大了。原來第一級5%稅率對應的應納稅所得額是500元以下，修改後提高到1500元以下。第二檔稅率10%，原來所對應的應納稅所得額是500元至2000元，修改以後擴大到1500元至4500元。簡單地説，原來應納稅所得額2000元以下的可以適用5%、10%的低稅率，修改後，應納稅所得額4500元以下都可以適用5%、10%這兩檔低稅率。

2011-04-25 10:07:17
中國網:
在這裡和大家説明一下應納稅所得額的概念，我們每個月工資扣除我們起徵點那一部分，假如説我每個月工資5000元，按原來2000元起徵點，應納稅所得額就是3000元。

2011-04-25 10:07:27
高萍:
是的，收入減去扣除費用的餘額就是應納稅所得額。這是我們計算個人所得稅的稅基。

2011-04-25 10:07:55
中國網:
是基於什麼背景下，使我們實行現在這樣的政策，把起徵點由2000元調整到3000元？

2011-04-25 10:08:11
高萍:
這次個人所得稅法修正背景首先是在中央把民生問題放在非常重要位置的大背景下出臺的。十七屆五中全會要求，除了追求國強還要民富，要讓利於百姓。“十二五”規劃中也提出要努力實現居民收入增長與經濟發展同步，勞動報酬的增長和勞動生産率的提高同步。

2011-04-25 10:08:29
高萍:
“十二五”規劃中把民生問題放在非常重要、顯著的位置。溫總理今年在與網友交流時也提到，今年提高個人所得稅的費用扣除標準是政府給老百姓辦的第一件實事。從這些方面來看，個人所得稅作為與老百姓密切相關的一個稅種，它的改革其實也是體現民生的重要內容。另外一個背景就是加強稅收對收入分配的調節作用。

2011-04-25 10:09:00
中國網:
縮小貧富差距。結合到我們這次個人所得稅的調整方面，我覺得更好體現了對於保障性支出性費用不納稅的原則，更加保護了中低收入者既得利益的原則。

2011-04-25 10:09:13
高萍:
是的，其實個人所得稅規定費用扣除標準，主要體現居民的基本生活費用不納稅的原則。因為我們所得稅應該是對凈所得徵稅，公民基本生活費用部分不應該納稅的。

2011-04-25 10:09:46
中國網:
我們在個人所得稅方向邁出了一小步，在民生這個問題上跨出了一大步。

2011-04-25 10:10:09
高萍:
可以這樣講。

2011-04-25 10:10:27
中國網:
自從1994年實施個人所得稅法以來，先後兩次對個人所得稅進行調整。2006年1月1日，當時個人所得稅起徵點從800元提高到了1600元。2008年，由1600元調整為2000元。今年4月份宣佈個人所得稅從2000元調整到3000元。這三次調整出自於怎樣大的背景之下，這兩次調整與前兩次相比有什麼相同點，又有什麼不同之處？

2011-04-25 10:11:03
高萍:
個人所得稅費用扣除標準進行了三次調整，這三次調整體現了隨著經濟發展的變化，個人收入水準、消費支出水準等因素的變化，扣除費用標準應該相應作出調整的基本規律。

2011-04-25 10:11:19
高萍:
每月800元個人所得稅費用扣除標準是基於1994年稅改時經濟發展狀況和居民收入水準確定的。2004年城鎮居民每人平均月消費性支出約為599元，按每人平均負擔率1.91系數計算，城鎮職工月每人平均負擔的消費支出為1143元，再考慮到其他一些因素，比如消費支出的增長、物價上漲的因素，從2006年起適用1600元扣除標準。2007年，我國物價上漲比較快。

2011-04-25 10:11:43
高萍:
2008年，城鎮居民每人平均消費性支出提高到937元/月。按2008年平均每一就業者每人平均負擔人數1.97人計算，2008年城鎮就業者每人平均負擔的消費支出約為1846元/月，從2008年3月1日開始個稅費用扣除標準提高為2000元。

2011-04-25 10:21:25
高萍:
到2010年，城鎮居民每人平均消費性支出提高到1123元/月，考慮到納稅人家庭負擔的因素，按照平均每一就業者負擔1.93人計算，乘以1.93這個系數，再以10%消費支出增長率進行測算，2011年每人平均消費性支出指標大約是2384元。以此為基礎，綜合考慮其他一些因素，這次扣除費用標準定為3000元。

2011-04-25 10:21:34
高萍:
第三次調整與前兩次單純提高扣除費用標準不同，這次同時對費用扣除標準和稅率進行聯動調整，使中低收入者從扣除標準和稅率兩方面獲得減稅好處,同時也避免了只單純提高扣除標準可能出現的高收入者得到更大減稅好處的問題，可以更好地實現政策目標。

2011-04-25 10:22:02
中國網:
隨著基本生活費用成本的提高，我們個稅起徵點也在不斷隨之提高。

2011-04-25 10:22:34
高萍:
是的，因為我國目前確定費用扣除標準主要是依據國家統計局公佈的城鎮居民每人平均消費性支出水準作為基礎，然後再考慮其他一些因素，比如物價上漲因素、家庭負擔因素，還有消費性支出會持續增長等因素。

2011-04-25 10:23:03
中國網:
現在國際上一般有兩種統計標準，一種是我國按照支出性成本計算，另外一種是按照CPI不斷波動統計，不斷調整個稅起徵點。我們國家目前為什麼採取第一種？因為現在有的朋友提出一種疑問，能否考慮到CPI波動的問題，把這個因素加入到裏面，綜合考慮我們個稅調整的起徵點？

2011-04-25 10:25:16
高萍:
我認為這也是可以的。政府部門確定扣除費用時會算一個財政收入的賬。物價上漲這一部分因素採用兩種方法都是可以的。

2011-04-25 10:26:14
中國網:
個稅起徵點由原來2000元調整到現在3000元，有相當一部分人群原來需要交稅，現在提高起徵點之後，現在可以免稅了。

2011-04-25 10:26:37
高萍:
是的，尤其是月收入在2000元至3000元的，比如説月收入為3000元，按照原來稅法規定，需要交納個人所得稅75元，費用扣除標準提高以後，就享受免稅，3000元收入就不用交納個人所得稅，減少稅款75元。

2011-04-25 10:28:05
中國網:
我手裏有一個鄭州市統計報告，他們作出一個相應的評估，一旦個稅起徵點調整到3000元以上時，將近10萬人免去個人所得稅，可見效果非常大。

2011-04-25 10:33:46
高萍:
是的，個人所得稅納稅面進一步降低。其實我們這一次費用扣除標準由2000元提高到3000元，個人所得稅納稅人佔工薪收入者比例從原來28%降為12%。

2011-04-25 10:34:05
中國網:
也就是説下降了一倍還多。

2011-04-25 10:34:24
高萍:
對。

2011-04-25 10:34:40
中國網:
我想有很多朋友聽到這個消息之後，已經開始給自己算了每個月工資會比以前少交多少錢，能夠多省下多少錢。請您給大家一起算一算，按照4000元、5000元、6000元不同薪金標準算的話，我們相比過去能節省多少錢？如果現在按照3000元統計標準來看，過去需要上75元的稅，現在完全可以免稅了。如果我現在工資在4000元的話，原來需要上多少稅，現在又需要上多少稅？

2011-04-25 10:34:57
高萍:
這次調整以後，納稅人的稅賦有增有減，主要是減稅，我們可以以月收入5000元和102000元數字做一個對比。比如月收入5000元的納稅人，原來應該納稅325元，現在按照草案規定的辦法應該納稅125元，減稅200元。如果一個納稅人收入很高，假定102000元稅賦要增加1450元。

2011-04-25 10:35:53
中國網:
也有專家已經統計出來這樣一個數據，在19000元時正好是一個臨界點，我們在這個時候所交的稅不管是起徵點2000元還是3000元，調整前後交的稅是一樣的，超過19000元，現在要交的稅和過去相比不減反增。

2011-04-25 10:36:11
高萍:
月收入以19000元為臨界點，這個19000元是指不含三險一金的，因為根據稅法規定，納稅人按照規定標準交納的職工基本養老保險、職工基本醫療保險、失業保險和住房公積金是免稅的，所以這個收入是不含這三險一金的。如果月收入在19000元以下，稅賦是不同程度的降低，收入越低，這次稅改享受到的減稅幅度越大。如果月收入超過19000元，稅負會有不同程度的上升，但這部分納稅人的覆蓋面大概只有3%，所以絕大部分個人所得稅的納稅人稅負是降低的。

2011-04-25 10:36:29
中國網:
這也體現我們稅收在調節收入分配方面發揮的作用。

2011-04-25 10:36:45
高萍:
是的。個人所得稅是我們運用稅收杠桿調節收入分配最主要的稅種，收入差距過大是我國經濟社會面臨的最突出的矛盾之一。儘管我國在初次分配領域存在很多不規範，我們不能過分誇大個人所得稅的作用，但是個人所得稅在收入調節領域是不能缺位的。

2011-04-25 10:37:13
中國網:
這其中扮演了很重要的作用，但是我們完全依靠于提高個人所得稅起徵點這個方法來調節縮小貧富差距，顯然是不現實的。

2011-04-25 10:37:29
高萍:
是的，因為收入分配差距的縮小需要很多的制度、秩序的改變。

2011-04-25 10:37:47
中國網:
説到這個問題，在兩會當中也有代表提出，個稅起徵點究竟是定在3000元還是定在5000元，為了這個事情中國網也做了大量調查，在網上一個數據顯示，有85%以上的人覺得贊同個稅起徵點在5000元以上，您怎麼看待這個問題？究竟為什麼這次定在3000元，而不是5000元。對於5000元的概念您怎麼理解？

2011-04-25 10:38:03
高萍:
個人所得稅屬於直接稅，稅賦不能轉嫁，所以納稅人對個人所得稅稅賦的感覺最為直接、敏感，北京、上海一些大城市本身生活成本很高，所以作為納稅人來講大多都希望扣除標準定得高一些，但可能難度比較大，我們目前確定費用扣除標準，從技術上來説主要依據國家統計局公佈的每人平均消費性支出指標，在這個指標基礎上綜合考慮物價上漲因素、家庭負擔情況、消費性支出增長情況進行確定，這是從技術層面來講。

2011-04-25 10:38:20
高萍:
在確定扣除費用時有一些宏觀的因素也要兼顧考慮，比如稅收政策效應是否能夠達到個人所得稅的要求，個人所得稅從立法精神上來講應該體現量能負擔，收入多的多徵稅，收入少的少徵稅，如果單純考慮扣除標準，有可能使高收入者獲得減稅好處更大，這是要考慮的。另外也會兼顧考慮財政承受能力，因為一般稅制改革都會對財政收入産生影響，或增或減。

2011-04-25 10:38:37
高萍:
增稅時會考慮納稅人的承受能力，減稅時也需要考慮政府財政收入的承受能力。所以在宏觀上也受一些因素的制約。具體到5000元的標準，如果採用5000元這個標準的話，根據統計，個人所得稅納稅面會降到3%，這麼小的納稅面可能會帶來一些問題。比如一個是財政收入減少的問題，個人所得稅從2002年開始就屬於中央地方共用稅，原來是地方稅，2003年中央和地方六四分成，中央從個人所得稅分享改革當中增加的收入是專門用於中西部地區的一般性轉移支付。所以如果個人所得稅改革減稅幅度太大，有可能影響到轉移支付力度。

2011-04-25 10:38:51
中國網:
影響到國家公共財政支出。

2011-04-25 10:39:12
高萍:
對，公共服務能力。另一方面徵稅面過小的話，不利於我國個人所得稅制度的發展、完善，也不利於我國稅制結構的進一步優化。

2011-04-25 10:39:54
中國網:
達到3%這麼小的基數的話，成為少數人納稅的情況了。

2011-04-25 10:44:14
高萍:
但是個人所得稅並不是只針對高收入階層，作為國際上一個通行的稅種，一般在發達國家工薪納稅面50%—80%，發展中國家基本上在30%左右，所以並不是專門針對高收入階層的一個稅種。

2011-04-25 10:44:41
中國網:
目前我們國家如果按照2000元作為起徵點算的話，有28%，以3000元立減到12%，4000元是4%，5000元是3%。

2011-04-25 10:44:56
高萍:
是的，這樣一個太小的徵稅面對我們個人所得稅進一步發展完善，以及稅制結構優化都會有影響。

2011-04-25 10:45:13
中國網:
如果我們以3000元為起徵點，和2002年的2000元為起徵點相比較的話，那麼國家在稅收方面收入會減少多少？

2011-04-25 10:46:08
高萍:
如果考慮扣除費用標準提高的話，財政減收990億元，稅率變動也會有一部分減稅因素，加起來國家財政減少1200億元。

2011-04-25 10:46:32
中國網:
這次個稅調整了起徵點，由原來2000元調整到3000元，這是很重要的方面。還有一個非常重要方面就是稅率結構調整，由原來九級調整為七級。現在大家對於稅率等級概念不是很清楚，請您給大家介紹一下。

2011-04-25 10:46:47
高萍:
個人所得稅使用稅率準確地説叫做超額累進稅率，我們計算個人所得稅稅基叫做應納稅所得額，應納稅所得額就是你的月收入減去費用扣除標準以後計算出來的餘額。超額累進稅率是依據應納稅所得額劃分級距，把應納稅所得額劃分成若干等級，應納稅所得額越大，稅率越高。

2011-04-25 10:47:00
高萍:
在計算當中一般採用速算扣除數的辦法來計算，比如如果納稅人月收入9000元，按照修正後的辦法，扣除3000元，應納稅所得額是6000元。6000元應該適用第三級稅率20%，也就是6000元乘以20%，再減去速算扣除數525元，這樣計算出應納稅額。

2011-04-25 10:47:15
高萍:
這次取消了兩檔稅率15%和40%，原來15%適用稅率對應那部分應納稅所得額，調整後稅率有增有減，大部分是降了。2000元至4500元降了5%，也有一部分提高5%，4500元至5000元部分就提高了。儘管部分稅率有所提高，但由於扣除費用標準提高了，所以實際負擔還是下降的。

2011-04-25 10:47:27
高萍:
另外一檔情況就不一樣了，40%這一檔原來對應的應納稅所得額是8萬元至10萬元，這次修改把這部分應納稅所得額併入到45%稅率區間。儘管有扣除費用標準提高因素，這部分總體稅賦仍然是增加的。

2011-04-25 10:47:47
中國網:
我們減除15%、40%兩個檔之後，同時擴大5%和10%這兩個檔的適用範圍，我們加大這兩個檔增收範圍之後，能夠讓哪些人獲得更大的利益？

2011-04-25 10:48:01
高萍:
我們前面已經討論過了，這次個稅法修正案裏有一個最主要的內容，就是低稅率的適用範圍進一步擴大。5%稅率的適用範圍由原來月應納稅所得額500元擴大到1500元，10%適用稅率由原來500元至2000元擴大到1500元至4500元，所以現在應納稅所得額4500元，也就是説月收入7500元以下的納稅人都可以適用低稅率，這部分覆蓋面相當大。

2011-04-25 10:48:18
中國網:
現在7500元以下的人享受到了比過去更多稅率優惠政策。

2011-04-25 10:48:34
高萍:
是的。

2011-04-25 10:48:48
中國網:
您剛才説到我們調整個稅起徵點之後，現在向國家交稅要比去年2000的時候減少了1200億元，國家現在收入少了這麼多錢，我們會在哪些方面加大投入能夠保證政府公共財政轉移支付職能，比如社會保險、社會福利、社會救濟、社會補貼等等，我們在哪些方面會有相應措施跟進，保證這些服務的到位？

2011-04-25 10:49:11
高萍:
這裡涉及到稅收收入的減少對政府支出的影響。這次個人所得稅改革，收入減少大概是1200億元。政府在進行改革時會考慮到財政承受能力，比如扣除費用的確定、稅率的設計，應該會考慮到財政的承受能力，在財政可承受能力範圍之內。我國近幾年稅收收入的增長幅度比較大，所以有一定減稅空間。

2011-04-25 10:49:29
高萍:
從2008年開始，為了應對國際金融危機，推行了結構性減稅政策。結構性減稅稅收總體負擔會有所降低，部分稅種的稅賦會減少，但另外一部分稅種的稅賦可能會增加，結構性減稅裏面暗含結構性增稅，個人所得稅減少了，其他一些稅的稅收負擔有可能會提高。比如我們對一些環境污染行為、污染性消費品、資源性産品的稅收負擔可以提高，這裡涉及稅收負擔結構性轉移問題。

2011-04-25 10:49:48
高萍:
近些年OECD一些國家也實現了部分稅賦從勞動、資本向污染的結構性轉移，我們通過加大對資源性産品，對環境污染行為徵稅力度，也可以增加一部分財政收入。

2011-04-25 10:50:14
中國網:
畢竟現在個人所得稅佔到國家稅款總額僅僅只有6.3%。

2011-04-25 10:50:22
高萍:
我們稅收收入當中，個人所得稅比重不超過7%，所以個人所得稅改革不會對整個稅收收入産生非常大的衝擊。

2011-04-25 10:50:41
中國網:
我們會通過其他稅率提高補充上這部分損失的稅款。

2011-04-25 10:50:56
高萍:
對，可以有部分結構性調整。

2011-04-25 10:51:22
中國網:
非常感謝您來到中國網的演播室，對於個稅改革方面作出相應調整給我們作出深入的解讀和分析。也感謝大家的收看，下期節目再見。

（責編：王瑞芳/主持：張翼/圖片：董德/文字：齊凱/導播：周姍姍/攝像：李異濤高聰）

2011-04-25 10:51:40