近日，財政部、稅務總局下發了兩個公告，備受個體工商戶關注。其中，2月28日財政部、稅務總局發佈了《關於支援個體工商戶復工複業增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第13號，“以下簡稱13號公告”），2月29日稅務總局發佈了《關於支援個體工商戶復工複業等稅收徵收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第5號，以下簡稱“5號公告”）。前來諮詢政策的個體工商戶非常多，3月2日，浙江省稅務部門專門就廣大納稅人關注的增值稅政策進行了詳細解讀。
作為個體工商戶的你，能夠享受到稅收優惠政策嗎？看過下面這些答案，心中就有數了。
一、我是浙江省的一個小規模納稅人，但不是個體工商戶，請問能夠享受徵收率下降的優惠嗎？
答：根據13號公告規定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%徵收率的應稅銷售收入，減按1%徵收率徵收增值稅。因此，你公司雖然不是個體工商戶，但作為增值稅小規模納稅人，一樣可以在2020年3月1日至5月31日期間，將適用3%徵收率的應稅銷售收入，減按1%徵收率申報繳納增值稅。
二、我是浙江省的一個建築企業，是增值稅一般納稅人，但按照營改增有關規定，有一個項目選擇了簡易計稅方法按照3%的徵收率申報繳納增值稅，請問2020年3月1日至5月31日期間，這個項目的收入可以減按1%徵收率申報繳納增值稅嗎？
答：不可以。根據13公告，湖北省以外的地區，只有增值稅小規模納稅人可以在2020年3月1日至5月31日期間，將適用3%徵收率的應稅銷售收入，減按1%徵收率申報繳納增值稅。因此，雖然你公司有收入按照3%的徵收率申報納稅人，但由於是增值稅一般納稅人，不能將適用3%徵收率的應稅銷售收入，減按1%徵收率申報繳納增值稅。
三、我是浙江省的一個個體工商戶，是小規模納稅人，有一個自購的商鋪出租，請問2020年3月1日至5月31日期間，租金收入可以減按1%徵收率申報繳納增值稅嗎？
答：不可以。根據13號公告，在2020年3月1日至5月31日期間，湖北省以外地區的增值稅小規模納稅人只能將適用3%徵收率的應稅銷售收入，減按1%徵收率申報繳納增值稅。而根據《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2規定，小規模納稅人出租其取得的不動産（不含個人出租住房），應按照5%的徵收率計算應納稅額。因此，您雖然是個體工商戶且是增值稅小規模納稅人，但您的租金收入適用5%的徵收率，不能在2020年3月1日至5月31日期間，減按1%徵收率申報繳納增值稅。
四、請問13號公告規定的“減按1%徵收率申報繳納增值稅”如何理解，徵收率是不是還是3%？
答：根據5號公告，增值稅小規模納稅人按照13號公告有關規定，減按1%徵收率徵收增值稅的，按下列公式計算銷售額：
銷售額=含稅銷售額/（1+1%）“減按1%徵收率申報繳納增值稅””
因此，“減按1%徵收率申報繳納增值稅”就是指徵收率下降為1%，而不是3%。
五、我是浙江的一家小規模建築企業，年前在湖北承攬了一個項目，請問如果在5月份以前恢復開工了，取得的收入需要在當地預繳增值稅嗎？
答：根據13號公告，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%預徵率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%預徵率的預繳增值稅項目，減按1%預徵率預繳增值稅。因此，您公司需要在項目承攬地減按1%預徵率預繳增值稅。
六、我是增值稅小規模納稅人，2月份有一筆收入沒有開具發票，如果3月份對方要求不開發票，我應該按照什麼徵收率開具發票？
答：根據5號公告規定，增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2020年2月底以前，適用3%徵收率徵收增值稅的，按照3%徵收率開具增值稅發票；納稅義務發生時間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%徵收率徵收增值稅的，按照1%徵收率開具增值稅發票。因此，你公司補開2月份收入的發票應按照3%徵收率開具。
七、我是浙江的一家小規模企業，2月份有一張發票開具錯誤了，準備3月份重新開具，請問怎麼開具？
答：根據5號公告規定，增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2020年2月底以前，已按3%徵收率開具增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，按照3%徵收率開具紅字發票；開票有誤需要重新開具的，應按照3%徵收率開具紅字發票，再重新開具正確的藍字發票。因此，你公司可以按照3%徵收率開具紅字發票，再重新按照3%的徵收率開具正確的藍字發票。
八、我是浙江省的一家小規模企業，根據新的規定，3月份徵收率降為1%，請問我應該如何辦理增值稅申報啊？
答：根據5號公告規定，增值稅小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，按照13號公告有關規定，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應欄次；減按1%徵收率徵收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“應徵增值稅不含稅銷售額（3%徵收率）”相應欄次，對應減徵的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“本期應納稅額減徵額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調整為：第8欄=第7欄÷（1+徵收率)。
來源：浙江新聞客戶端 | 撰稿：通訊員 王偉 記者 夏丹 | 責編：俞舒珺 審核：張淵
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